Huong dan thue TNDN quyet toan 2016 ppt

Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco HƯỚNG DẪN QUYẾT TỐN THUẾ TNDN NĂM 2016 1 Về doanh thu tính thuế DT để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng hố, tiền gia cơng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền HH, DV dùng để biếu tặng (bao gồm biếu tặng khách hàng) khơng phải xác định DT tính thuế TNDN, phải lập hố đơn tính thuế GTGT theo quy định Pháp luật thuế GTGT Về doanh thu tính thuế Chi phí hàng hóa dịch vụ biếu tặng khách hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Chi phí hàng hóa dịch vụ biếu tặng khơng phải khách hàng không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh khơng tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Về doanh thu tính thuế Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế : - Đối với hoạt động bán hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua - Đối với cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua - Về Chi phí trừ 2.1/ Điều kiện để xác định khoản chi trừ : a/ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp b/ Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định Pháp Luật c/ Khoản chi trừ hóa đơn mua HH, DV lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt - Về Chi phí trừ Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt thực theo quy định văn Pháp luật thuế GTGT Trường hợp mua HH, DV lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa tốn chưa có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt DN tính vào chi phí trừ Về Chi phí trừ Trường hợp tốn doanh nghiệp khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí phần giá trị HH, DV khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc toán tiền mặt (kể trường hợp quan thuế quan chức có định tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này) Về Chi phí trừ Tại Điều Thơng tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung khổ thứ khoản Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài có hiệu lực thi hành từ ngày 15/12/2016 bỏ quy định “chứng từ toán qua ngân hàng chuyển tiền từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán phải tài khoản đăng ký thơng báo với quan thuế” Do kể từ ngày 15/12/2016, tài khoản bên mua bên bán chưa đăng ký doanh nghiệp tính vào chi phí trừ Về Chi phí trừ Trường hợp trước ngày 15/12/2016 tài khoản bên mua tài khoản bên bán phải tài khoản chưa đăng ký thông báo với quan thuế xác định giao dịch mua bán hàng hóa người mua người bán có thật; hóa đơn người bán xuất cho người mua hóa đơn hợp pháp; bên bán có khai thuế theo quy định người mua tính vào chi phí trừ đáp ứng điều kiện khác tính vào chi phí trừ theo quy định (Văn số 15249/BTC-TCT ngày 26/10/2016 Bộ Tài Chính điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào) Về Chi phí trừ Căn Văn số 3819/TCT-CS ngày 06/09/2014 Tổng Cục Thuế : trường hợp DN có cử người LĐ cơng tác nước ngồi (có định cử người LĐ cơng tác), có hóa đơn hợp pháp theo quy định nước cơng tác có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên tốn thẻ tín dụng cá nhân (theo quy chế DN) tính vào chi phí trừ 10 8.6/ Ưu đãi thuế TNDN sở thực xã hội hóa Ngày 22/7/2016, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 1470/QĐ-TTg (Quyết định số 1470) việc sửa đổi, bổ sung số nội dung Danh mục chi tiết loại hình, tiêu chí, quy mơ, tiêu chuẩn sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 Thủ tướng Chính phủ Đối với sở thực xã hội hóa thành lập trước ngày Quyết định số 1470 có hiệu lực thi hành: 66 8.6/ Ưu đãi thuế TNDN sở thực xã hội hóa a) Nếu sở thực xã hội hóa khơng đáp ứng điều kiện Danh mục loại hình, tiêu chí, quy mơ ban hành kèm theo Quyết định số 1466, Quyết định số 693 đáp ứng điều kiện Quyết định số 1470 thu nhập từ hoạt động xã hội hóa hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định cho thời gian lại kể từ ngày Quyết định số 1470 có hiệu lực thi hành (ngày 22/7/2016) 67 8.6/ Ưu đãi thuế TNDN sở thực xã hội hóa b) Nếu sở thực xã hội hóa hưởng ưu đãi thuế TNDN đáp ứng điều kiện Danh mục loại hình, tiêu chí, quy mơ ban hành kèm theo Quyết định số 1466, Quyết định số 693 không đáp ứng điều kiện Quyết định số 1470 sở thực xã hội hóa tiếp tục hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định thu nhập từ hoạt động xã hội hóa đáp ứng điều kiện Quyết định số 1466, Quyết định số 693 cho thời gian lại 68 8.6/ Ưu đãi thuế TNDN sở thực xã hội hóa Đối với sở thực xã hội hóa thành lập từ ngày Quyết định số 1470 có hiệu lực thi hành: a) Nếu sở thực xã hội hóa đáp ứng điều kiện Danh mục loại hình, tiêu chí, quy mơ ban hành kèm theo Quyết định số 1470 thu nhập từ hoạt động xã hội hóa hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định kể từ đáp ứng Quyết định số 1470 69 8.6/ Ưu đãi thuế TNDN sở thực xã hội hóa b) Nếu sở thực xã hội hóa khơng đáp ứng điều kiện Danh mục loại hình, tiêu chí, quy mô ban hành kèm theo Quyết định số 1470 thu nhập từ hoạt động xã hội hóa phải kê khai nộp thuế theo quy định Cơ sở thực xã hội hóa khơng đáp ứng điều kiện Danh mục loại hình, tiêu chí, quy mơ ban hành kèm theo Quyết định số 1466, Quyết định số 693 Quyết định số 1470 khơng hưởng ưu đãi thuế TNDN thu nhập từ hoạt động xã hội hóa phải kê khai nộp thuế theo quy định 70 8.6/ Ưu đãi thuế TNDN sở thực xã hội hóa Số thuế TNDN chưa thực truy thu theo Nghị số 63/NQ-CP ngày 25/8/2014 Chính phủ (bao gồm: sở thực xã hội hóa khơng đáp ứng điều kiện Quyết định số 1466, Quyết định số 693 đáp ứng điều kiện Quyết định số 1470; sở thực xã hộ i hóa khơng đáp ứng điều kiện Quyết định số 1466, Quyết định số 693 không đáp ứng điều kiện Quyết định số 1470) thực theo quy định Chính phủ có văn sửa đổi, bổ sung thay (Văn 17143/BTC-TCT ngày 02/12/2016 Bộ Tài Chính sách thuế TNDN CS thực XH hóa) 71 8.7/ Ưu đãi thuế TNDN hoạt động đầu tư mở rộng - Trường hợp DN giai đoạn năm 2009 - năm 2013 có thực xây dựng thêm nhà xưởng, đầu tư mua sắm máy móc thiết bị thì: + Nếu đáp ứng tiêu chí đầu tư thường xuyên nêu Điều Thông tư số 130/2016/TT-BTC công văn số 4769/BTC-TCT hưởng ưu đãi thuế TNDN mà dự án áp dụng 72 8.7/ Ưu đãi thuế TNDN hoạt động đầu tư mở rộng + Nếu đáp ứng điều kiện đầu tư mở rộng quy định điểm a khoản Điều 18 Thơng tư số 78/2014/TT-BTC DN hưởng ưu đãi thuế TNDN thu nhập từ DA đầu tư mở rộng cho thời gian lại kể từ năm 2015 theo mức ưu đãi dự án hoạt động (nếu còn) áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế phần thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng mang lại (không hưởng mức thuế suất ưu đãi) với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng DA đầu tư địa bàn.Trường hợp DN chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo DA hoạt động cho thời gian cịn lại DA đầu tư mở rộng phải thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo quy định Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng thời thuộc lĩnh vực, địa bàn với DA hoạt động 73 8.7/ Ưu đãi thuế TNDN hoạt động đầu tư mở rộng - Trường hợp năm 2014, năm 2015 doanh nghiệp có đầu tư nâng cấp máy móc thiết bị thì: + Nếu doanh nghiệp có đầu tư nâng cấp, thay thế, đổi công nghệ dự án hoạt động mà không đáp ứng tiêu chí đầu tư mở rộng quy định điểm a, khoản 6, Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án hoạt động cho thời gian lại (nếu có) 74 8.7/ Ưu đãi thuế TNDN hoạt động đầu tư mở rộng + Nếu đáp ứng điều kiện đầu tư mở rộng quy định điểm a, khoản 6, Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC DN lựa chọn áp dụng ưu đãi theo DA hưởng ưu đãi cho thời gian lại (nếu còn) áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế phần thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng mang lại (không hưởng thuế suất ưu đãi) với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng DA đầu tư địa bàn Trường hợp DN chọn hưởng ưu đãi theo DA hoạt động cho thời gian cịn lại DA đầu tư mở rộng phải thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo quy định Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng thời thuộc lĩnh vực, địa bàn với DA hoạt động (Văn số 5084/TCT –CS ngày 03/11/2016 Bộ Tài Chính sách thuế TNDN đầu tư mở rộng) 75 8.8/ Về việc nộp thuế TNDN sở sản xuất hạch toán phụ thuộc địa phương khác hưởng ưu đãi thuế TNDN Trường hợp Cơng ty có trụ sở Quảng Ngãi có nhà máy sản xuất chế biến Bắc Ninh Gia Lai thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN Cơng ty phải tính riêng số thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy Bắc Ninh Gia Lai để kê khai nộp thuế riêng không thực phân bổ số thuế TNDN phải nộp địa phương theo tỷ lệ % chi phí Số thuế TNDN phải nộp địa phương thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN xác định sở phần thu nhập phát sinh tương ứng địa phương (Văn số 2352/TCT-CS ngày 30/05/2016 Bộ Tài Chính sách thuế TNDN) 76 Về ưu đãi thuế TNDN 8.9/ Không áp dụng thuế suất ưu đãi áp dụng thuế suất 20% (năm 2014 năm 2015) khoản thu nhập: a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà xã hội); thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dị, khai thác khống sản; thu nhập nhận từ hoạt động SXKD Việt Nam 77 Về ưu đãi thuế TNDN b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý khác thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản c) Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Từ năm 2013 trở trước: Tất khoản thu nhập khác khơng hưởng ưu đãi 78 9/ Về hồ sơ khai toán thuế TNDN năm 2016 Hồ sơ khai toán thuế TNDN năm 2016 thực năm 2015, cụ thể: - Về mẫu biểu thực theo mẫu biểu quy định Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/011/2013 Bộ Tài Chính, riêng tờ khai tốn thuế TNDN mẫu số 03/TNDN, phụ lục thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản mẫu số 03-5/TNDN thực theo mẫu biểu quy định Thông tư số 151/2014/TT-BTC - Về cách lập mẫu biểu đề nghị tham khảo tài liệu hướng dẫn kê khai toán thuế TNDN 79 80 ... đãi thuế TNDN theo điều kiện địa bàn Việc xác định ưu đãi thuế TNDN khoản thu nhập xác định theo địa bàn theo thời gian mức ưu đãi thuế TNDN DN địa bàn thực dự án đầu tư 50 Về ưu đãi thuế TNDN 8.2... 25/04/2013 Thông tư số 147 /2016/ TT-BTC ngày 13/10 /2016 sửa đổi Thông tư số 45/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính Tại khoản Điều Thông tư số 147 /2016/ TT-BTC ngày 13/10 /2016 sửa đổi Thông tư số 45/2013/TT-BTC Bộ... quỹ thuế suất thuế TNDN 4/ Về việc trích lập, sử dụng quản lý quỹ phát triển khoa học công nghệ Thực theo quy định Thông tư liên tịch số 12 /2016/ TTLT-BKHCN-BTC ngày 28/6 /2016 liên Bộ Khoa học