Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Phát triển phát thanh truyền hình thông tin (EMICO).docx

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Đại hội Đảng lần VI được coi là mốc lịch sử cho sự phát triển của nềnkinh tế Việt Nam Chủ trương chuyển đổi cơ chế từ tập trung bao cấp sang nềnkinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước đã khuyến khích tất cả các thànhphần kinh tế phát triển Đây được coi là bước đi đột phá trong đường lối chínhsách của Đảng và nhà nước Việt Nam, góp phần bừng tỉnh nền kinh tế tạođiều kiện cho các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mạinói riêng ở nước ta trưởng thành và phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu,tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng quy mô sản xuất và phát triển hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp, góp phần tích cực vào thoả mãn ngàycàng tốt hơn nhu cầu tiêu dùng xã hội, nâng cao chất lượng cuộc sống củanhân dân.

Cơ chế thị trường đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải chủ động, linh hoạttrong kinh doanh phấn đấu bảo toàn vốn và có lãi nếu không sẽ không thể tồntại trên thị trường trước sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp khác Tồntại và phát triển là mục tiêu hàng đầu, có ý nghĩa quan trọng đối với mỗidoanh nghiệp Muốn đạt được điều này, doanh nghiệp cần tổ chức tốt nghiệpvụ bán hàng, nhanh chóng thu hồi vốn, bù đắp các chi phí bỏ ra và xác địnhđúng đắn kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Doanh nghiệp thương mại trong nền kinh tế thị trường giữ vai trò là cầunối giữa sản xuất với tiêu dùng Chỉ khi tiêu thụ thì giá trị sử dụng của hànghoá mới được thực hiện, hoàn thiện hơn về nhiều mặt nhờ đó đến tay ngườitiêu dùng và lao động của toàn bộ doanh nghiệp mới được thừa nhận Có thểhiểu quá trình kinh doanh của doanh nghiệp thương mại là việc mua vào- dữtrữ và bán ra các loại hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ Mỗi nghiệp vụ

Trang 2

quả của doanh nghiệp, song bán hàng là khâu cuối cùng và có tính quyết địnhđến hiệu quả của quá trình kinh doanh.

Bởi vì chỉ khi bán được hàng hoá và bán với khối lượng lớn thì doanhnghiệp mới có thể hạn chế được những rủi ro trong kinh doanh, có thu nhập đểbù đắp chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra đặc biệt là trong quá trình tái sảnxuất giản đơn tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn và thực hiện giá trị của laođộng Đây cũng là điều kiện cần thiết để doanh nghiệp tạo ra việc làm chongười lao động, cải thiện đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động vàthực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước Ngược lại, những doanh nghiệp khôngbán được hàng hoá thì dần lâm vào tình trạng hoạt động khó khăn, kinh doanhkém hiệu quả và có thể đi tới chỗ phá sản

Đó chính là vấn đề được các nhà quản lý doanh nghiệp đặc biệt quantâm vì kết quả bán hàng là mục đích hoạt động của doanh nghiệp thương mại.

Kế toán, với vai trò là một công cụ quản lý có hiệu quả trong việc phảnánh, tổ chức thông tin, phục vụ đắc lực cho việc chỉ đạo sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp cũng cần phải ngày càng được hoàn thiện phù hợp với cơchế quản lý kế toán mới và điều kiện cụ thể của doanh nghiệp Do đó, việcnghiên cứu và tìm hiểu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh để trên cơ sở đó, có một số nhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện hơncông tác hạch toán quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là việccần thiết đáp ứng đòi hỏi thực tiễn sản xuất kinh doanh.

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề đó, cùng với những kiếnthức đã học được ở trường và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Tổng Công tyPhát triển Phát thanh Truyền hình Thông tin (EMICO) tôi đã đi sâu nghiêncứu vể tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá của Tổng Công ty với đề tài:

Trang 3

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT TRIỂNPHÁT THANH TRUYỀN HÌNH THÔNG TIN (EMICO).

Nội dung Chuyên đề tốt nghiệp được kết cấu 3 chương:

- Phần 1: Tổng quan về Tổng công ty Phát triển Phát thanhTruyền hình Thông tin.

- Phần 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kếtquả kinh doanh tại Tổng Công ty Phát triển Phát thanh Truyềnhình Thông tin.

- Phần 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bánhàng và xác định kết quả kinh doanh tại Tổng Công ty Pháttriển Phát thanh Truyền hình Thông tin.

Qua đây, tôi cũng xin gửi lời cảm ơn Cô giáo Thạc sỹ Nguyễn Thị Luânvà Ban lãnh đạo Tổng Công ty đã giúp đỡ và hướng dẫn tôi hoàn thànhchuyên đề tốt nghiệp này.

Trang 4

Tổng công ty Phát triển Phát thanh Truyền hình Thông tin được thànhlập cách đây 39 năm (1969-2008), đăng ký kinh doanh số 0103016756 dophòng đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp ngày19/04/1969.

-Tên công ty: Tổng công ty Phát triển Phát thanh Truyền hình Thông tin(EMICO).

-Tên giao dịch quốc tế: Broadcast Information Development Coporation.

-Tên viết tắt: EMICO.

Trang 5

-Hình thức công ty: Doanh nghiệp Nhà nước.

-Trụ sở giao dịch: 5A Thi Sách - Hai Bà Trưng- Hà Nội.-Số điện thoại: 04-9784271

-Fax: 04-9784755

Là một doanh nghiệp thương mại, Tổng công ty Phát triển Phát thanhTruyền hình Thông tin chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực như kinh doanh cácsản phẩm hàng hoá phục vụ nhu cầu tiêu dùng của gia đình, cá nhân và tiêudùng của xã hội; thiết kế quảng cáo-truyền thông; tổ chức các sự kiện, nghiêncứu thị trường, thiết kế sáng tạo, thiết kế webside và dịch vụ in ấn chế tác vàcung cấp quà tặng; kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp thiết bị, linh kiện phụcvụ cho sự nghiệp phát thanh truyền hình; sản xuất, lắp đặt, sửa chữa, bảo hànhcác thiết bị kỹ thuật; thực hiện hợp đồng uỷ thác, đại lý, ký gửi các thànhphẩm kinh tế và linh doanh khách lữ hành…

Với phương châm hoạt động của Tổng công ty luôn vì lợi ích và thànhcông của khách hàng, mỗi ý tưởng mang đến cho khách hàng không những làthành quả của quá trình miệt mài sáng tạo, nghiên cứu của toàn thể đội ngũnhân viên Tổng công ty mà còn là tâm huyết và cam kết của công ty đối vớikhách hàng Tổng Công ty luôn luôn lắng nghe, tìm hiểu nhu cầu của kháchhàng để phục vụ và giúp khách hàng quảng bá thương hiệu của mình một cáchrộng rãi và đạt hiệu quả cao.

Với đội ngũ không chỉ trẻ về tuổi đời mà còn trẻ trong phong cách làmviệc luôn đi cùng sự năng động, nhiệt huyết, lòng đam mê, những ý tưởng độtphá, mới mẻ luôn làm hài lòng từng khách hàng.

Tổng công ty EMICO đã thâm nhập được thị trường, bành trướng cáccơ hội phát triển kinh doanh của mình, tạo được sự uy tín thật sự trong lòngkhách hàng tiềm năng cũng như khách hàng mới của Tổng công ty và các đốitác làm ăn khác, giành được sự tôn trọng của các doanh nghiệp trên thương

Trang 6

trường Tổng Công ty luôn luôn đi trước đón đầu mọi cơ hôi kinh doanh,chính vì vậy, qua báo cáo tài chính toàn Tổng công ty trong năm 2006 và năm2007 lợi nhuận thuần và thu nhập bình quân hàng tháng của cán bộ nhân viênTổng công ty không ngừng tăng lên Điều đó chứng tỏ Tổng công ty đang điđúng hướng, đang phát triển bền vững và vững chắc.

Bước sang năm 2008, Tổng công ty đang và sẽ thực hiện một số dự ánký kết với các đối tác nước ngoài nhằm đáp ứng được các yêu cầu cao nhấtcủa khách hàng về chất lượng sản phẩm và dịch vụ Tổng Công ty đã nhậpkhẩu trực tiếp các mặt hàng từ các nước Nhật Bản, Hàn Quốc, Malaysia, HồngKông… những mẫu mã mới nhất, chất lượng tốt nhất, phong phú và đa dạngvề chủng loại.

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý và đặc điểm hoạt động kinh doanhcủa Tổng công ty EMICO:

1.2.1 Chức năng và nhiệm vụ của Tổng Công ty:

a/ Chức năng:

Là một doanh nghiệp hoạt động trong những lĩnh vực thương mại, Tổngcông ty thực hiện các hoạt động kinh doanh theo đúng nghành nghề đã đăngký kinh doanh với nhà nước:

- Cung cấp các thiết bị, linh kiện thuộc ngành Phát thanh Truyền hình.- Sản xuất, lắp đặt và sửa chữa bảo hành các thiết bị kỹ thuật ngành Phátthanh Truyền hình

- Kinh doanh các sản phẩm hàng hoá phục vụ nhu cầu tiêu dùng của giađình, cá nhân và tiêu dùng của xã hội.

- Thiết kế đồ hoạ, thiết kế Webside.

- Tổ chức các sự kiện, Quảng bá thương hiệu.- Trang trí nội, ngoại thất và phòng trưng bày.

- In ấn Poster, Bìa CD, Brochure, Catalogue, Bao bì, Invitation…

Trang 7

- Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá.

- Logo, hệ thống nhận dạng thương hiệu doanh nghiệp.

b/ Nhiệm vụ:

- Đăng ký kinh doanh và kinh doanh đúng danh mục ngành nghề Tổngcông ty đã đăng ký, chịu trách nhiệm trước khách hàng và pháp luật về sảnphẩm và dịch vụ do Tổng công ty phân phối, đảm bảo đúng chất lượng hànghoá, dịch vụ đúng tiêu chuẩn như đã đăng ký

- Xây dựng chiến lược phát triển lâu dài của Tổng công ty, kế hoạch đầutư, kế hoạch kinh doanh phù hợp với chức năng nhiệm vụ của Tổng công ty vànhu cầu thị trường.

-Ký kết và tổ chức thực hiện nghiêm túc và đúng pháp luật các hợpđồng đã ký kết với các đối tác.

- Tổng Công ty chịu trách nhiệm đóng các loại thuế, phí, lệ phí (nếu có)theo đúng quy định của pháp luật.

-Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ về quyền lợi đối với người lao động theoquy định của Bộ lao động, đảm bảo cho người lao động tham gia quản lý Tổngcông ty bằng các thoả ước lao động tập thể và các quy chế khác, ưu tiên sửdụng lao động trong nước, tôn trọng quyền của tổ chức công đoàn theo đúngluật công đoàn.

- Thực hiện các quy định của nhà nước về bảo vệ tài nguyên, môi trường,an ninh quốc gia, trật tự an toàn xã hội và công tác phòng chống cháy nổ.

- Thực hiện chế độ Báo cáo kế toán thông kê, kế toán, báo cáo định kỳtheo quy định của nhà nước, báo cáo bất thường theo yêu cầu của Đại hộiđồng cổ đông và chịu trách nhiệm về tính trung thực của các báo cáo.

- Chịu sự thanh tra, kiểm tra của các cơ quan nhà nước có thẩm quyềntheo quy định

- Thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật.

Trang 8

- Thực hiện đúng chế độ và các quy định về hạch toán, kế toán, chế độkiểm toán và các chế độ khác do pháp luật quy định, chịu trách nhiệm về tínhxác thực của các báo cáo tài chính của Tổng công ty.

- Tổ chức kinh doanh có hiệu quả nhằm bảo toàn và phát triển vốn củaTổng công ty.

- Nghiên cứu tổng hợp và thực hiện nghiêm chỉnh các hoạt động mua bánnhận đại lý để tạo ra mỗi quan hệ với khách hàng mở rộng thị trường tiêu thụ.

- Thực hiện đầy đủ các cam kết và chịu trách nhiệm về vật chất đối vớikhách hàng của Tổng công ty.

1.2.2 Mô hình tổ chức Bộ máy quản lý Tổng Công ty:

Căn cứ vào lĩnh vực hoạt động kinh doanh của Tổng công ty, Tổngcông ty đã tổ chức bộ máy quản lý của mình theo kiểu trực tuyến phù hợp vớihoạt động kinh doanh của Tổng công ty Đứng đầu Tổng công ty là TổngGiám đốc điều hành và quản lý mọi hoạt động của Tổng công ty, Phó Tổnggiám đốc là người giúp việc cho Tổng Giám đốc.

Sơ đồ 01: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Tổng Công ty EMICO

Tổng Giám đốc

Phó Tổng giám đốc

Phòng kếhoạch

Phòng thị

trườngtiêu thụPhòng kế toánPhòng

Trang 9

+ Tổng Giám đốc Tổng công ty: Là người quản lý cao nhất điều hành

mọi hoạt động kinh doanh của Tổng công ty Tổng Giám đốc là người đại diệnhợp pháp của Tổng công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạtđộng của Tổng công ty.

+ Phó Tổng giám đốc: Là người do Tổng Giám đốc bổ nhiệm, có nhiệm

vụ giúp việc, tham mưu cho giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc vềcông việc do Tổng Giám đốc giao.

+ Các phòng ban chức năng:

-Phòng kế hoạch kinh doanh: Có chức năng tham mưu cho Tổng Giám

đốc về kế hoạch kinh doanh của Tổng công ty có nhiệm vụ xác định các kếhoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn của toàn bộ Tổng công ty, ký kết các hợpđồng mua bán hàng hoá phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Tổng công ty.

-Phòng thị trường: Có chức năng tham mưu cho lãnh đạo Tổng công ty

về thị trường, có nhiệm vụ nghiên cứu đánh giá thị trường tiêu thụ, xây dựngcác chiến lược thị trường, tổ chức công tác tiếp thị, giới thiệu sản phẩm củaTổng công ty.

-Phòng kế toán: Có chức năng tham mưu cho lãnh đạo Tổng công ty

trong lĩnh vực quản lý các hoạt động tài chính Sử dụng vốn đáp ứng yêu cầucủa hoạt động kinh doanh theo đúng pháp lệnh kinh tế và các văn bản nhànước quy định.

Giúp Tổng Giám đốc về tổ chức công tác kế toán, tổ chức quản lý mọihoạt động liên quan đến công tác tài chính- kế toán định kỳ của Tổng công ty.Hạch toán các hoạt động kinh doanh, thanh toán tài chính với khách hàng,giúp Tổng Giám đốc thực hiện công tác nộp ngân sách theo đúng luật định.Cuối tháng, định kỳ kế toán lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh củaTổng công ty gửi các báo cáo kế toán, các tờ khai thuế đến cơ quan quản lý

Trang 10

- Cửa hàng: Có chức năng giới thiệu, quảng bá và tiêu thụ hàng hoá của

Tổng công ty Hàng hoá sau khi nhập về được thủ kho tiếp nhận, nhập kho đặttại các cửa hàng, sau đó hàng được giao cho các nhân viên bán hàng của Tổngcông ty để tiếp tục quá trình tiêu thụ hàng hoá.

1.2.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Tổng Công ty:

+/ Sản phẩm và thị trường:

Tổng Công ty chủ yếu kinh doanh các dịch vụ trong các lĩnh vực sau đây:- Kinh doanh Xuất nhập khẩu thiết bị vật tư, linh kiện phụ tùng thuộcngành Phát thanh Truyền hình.

- Kinh doanh các sản phẩm hàng hoá phục vụ nhu cầu tiêu dùng của giađình, cá nhân và tiêu dùng của xã hội.

- Thiết kế đồ hoạ, thiết kế Webside.

- Tổ chức các sự kiện, Quảng bá thương hiệu.- Trang trí nội, ngoại thất và phòng trưng bày.

- In ấn Poster, Bìa CD, Brochure, Catalogue, Bao bì, Invitation…- Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá.

- Logo, hệ thống nhận dạng thương hiệu doanh nghiệp.- Cho thuê ôtô.

Ngoài ra bước sang năm 2008 Tổng Công ty còn mở rộng thêm một sốngành nghề kinh doanh khác :

- Cung cấp các thiết bị tin học, viễn thông, thiết bị giải trí kỹ thuật số.- Tư vấn thiết kế, chuyển giao công nghệ, dịch vụ kỹ thuật, lắp đặt bảohành các thiết bị tin học, công nghệ truyền hình.

Trang 11

bộ kỹ thuật, nhân viên Tổng công ty được đào tạo bài bản và có bề dày kinhnghiệm, Tổng công ty ngày càng có uy tín trên thương trường trong lĩnh vựcmà Tổng công ty cung cấp Hiện tại thị trường có ảnh hưởng lớn nhất củaTổng công ty chủ yếu nằm xung quanh khu vực Hà Nội và các tỉnh ở khu vựcphía Bắc Sang năm 2008, Tổng Công ty có ý định mở một số chi nhánh bánhàng và cung cấp dịch vụ ở khu vực miền Trung và dần tiến tới thị trườngtoàn quốc và quốc tế nhằm đáp ứng hơn nữa nhu cầu của khách hàng và mởrộng thị trường, mở rộng tầm ảnh hưởng của Tổng Công ty và sản phẩm màTổng công ty cung cấp.

Cơ cấu vốn của Tổng công ty EMICO được thể hiện như sau :

Bảng 1: Cơ cấu vốn của Tổng công ty EMICO

Vốn vay tín dụng ngânhàng

+/ Kết quả kinh doanh: Một số chỉ tiêu kinh tế của Tổng Công ty Bảng 2: Một số chỉ tiêu kinh tế của Công ty EMICO

Đơn vị:1000VND

So sánh 2007/2006Tuyệt đối Tương đối (%)

Trang 12

(Số liệu tài chính ngày 30/04/2008)

Qua số liệu các chỉ tiêu trên cho thấy kêt quả hoạt động kinh doanh củaTổng công ty là khá tốt, phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế thị trườngcủa Tổng công ty Quy mô sản xuất kinh doanh của Tổng công ty ngày càngđược mở rộng, thu nhập bình quân của cán bộ công nhân viên Tổng công tyđược nâng cao, đời sống vật chất và tinh thần của nhân viên ngày càng ổn địnhvà hoàn thiện hơn.

2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT TRIỂN PHÁT THANH TRUYỀN HÌNH THÔNG TIN

2.1 Mô hình tổ chức Bộ máy kế toán tại Tổng Công ty:

Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh đa dạng của Tổng Công ty và địnhhướng theo nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, Tổng Công tyđã xây dựng cơ cấu tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức tập trung, gọnnhẹ Bộ máy kế toán của Tổng công ty có nhiệm vụ thực hiện và kiểm tra toànbộ công tác kế toán của Tổng công ty, giúp ban lãnh đạo Tổng công ty có căncứ tin cậy để đánh giá, phân tích tình hình sản xuất kinh doanh, để ra nhữngquyết định đúng đắn trong sản xuất kinh doanh Vì vậy nhiệm vụ chính của bộmáy kế toán là ghi chép thông tin kế toán và chuẩn bị các báo cáo tài chínhcho người quản lý Tổng công ty.

Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Tổng Công ty EMICO

Trang 13

+/ Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước

Tổng Giám đốc về các hoạt động liên quan đến công tác tài chính của Tổngcông ty Quán xuyến tổng hợp đôn đốc và kiểm tra các phần hành kế toán.Kiểm tra đối chiếu làm báo cáo tổng hợp định kỳ và theo yêu cầu quản lý củaBộ Tài chính.

+/ Kế toán tổng hợp: Theo dõi tổng hợp và phân tích số liệu, báo cáo

các phần hành bộ phận kế toán cung cấp Lập bảng cân đối kế toán, theo dõisổ sách, báo cáo tổng hợp doanh thu, tổng hợp chi phí… đồng thời thực hiệnkiêm nhiệm công tác kế toán tài sản cố định của Tổng công ty, tính khấu haotài sản cố định.

+/ Kế toán hàng hoá và theo dõi công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tình

hình nhập, xuất, bán hàng hoá trong kỳ kinh doanh Theo dõi tình hình doanhthu, giá vốn, công nợ với khách hàng, theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụnộp ngân sách nhà nước.

+/ Kế toán tiền lương và tiền mặt: Có nhiệm vụ tính và phân bổ tiền

lương phải trả, các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên trongTổng công ty Theo dõi tình hình thu, chi và thanh toán tiền mặt với các đốitượng, lập đầy đủ, chính xác các chứng từ thanh toán cho khách hàng.

Kế toán trưởng

Kế toántổng

Kế toánhànghoá vàtheo dõicông nợ

Thủ quỹKế toán

tiền lươngvà tiền

mặt

Trang 14

Chứng từ gốc

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết

+/ Thủ quỹ: Thực hiện nhiệm vụ quản lý đến các khoản thu, chi tiền mặt

dựa trên các phiếu thu, phiếu chi hàng ngày, ghi chép kịp thời, phản ánh chínhxác thu chi vào quản lý tiền mặt hiện có Thường xuyên báo cáo tình hình tiềnmặt tồn quỹ của Tổng công ty.

2.2 Hình thức ghi sổ kế toán của Tổng Công ty:

Hình thức ghi sổ kế toán mà Tổng Công ty EMICO áp dụng là hìnhthức Nhật ký- Chứng từ Hình thức sổ kế toán này phù hợp với qui mô và loạihình hoạt động kinh doanh, phù hợp với trình độ của nhân viên kế toán TổngCông ty Với hình thức ghi sổ kế toán này trong nhiều năm đã phát huy đượchiệu quả công tác kế toán của Tổng công ty, giúp cho kế toán viên nâng caođược năng suất và hiệu quả trong công việc kế toán, rút ngắn thời gian hoànthành quyết toán và cung cấp số liệu kịp thời cho Ban giám đốc và các nhàquản lý Tổng công ty Vận dụng hình thức tổ chức ghi sổ kế toán này TổngCông ty sử dụng hệ thống sổ sách gồm: Sổ Nhật ký- Chứng từ, Sổ Cái tàikhoản, Các sổ, thẻ kế toán chi tiết, các bảng kê, bảng tổng hợp số liệu…

Sơ đồ 03: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký- Chứng từ:

Trang 15

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng:

Ghi đối chiếu, kiểm tra:

Theo hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ này, định kỳ hàng ngàychuyển các chứng từ kế toán phát sinh trong ngày, các bảng kê báo cáo Nhập-Xuất- Tồn hàng hoá về phòng kế toán của Tổng công ty để phân loại và ghi sổkế toán Định kỳ một tháng một lần, các nhân viên kế toán của các phòng ban,các cửa hàng phải lập báo cáo và gửi lên phòng kế toán trung tâm của Tổngcông ty Định kỳ báo cáo kiểm kê tài sản, vật tư, tiền vốn về Tổng công ty,đồng thời có đề xuất biện pháp giải quyết đối với những vật tư hàng hoá ứđọng kém phẩm chất.

Tất cả các chứng từ được nhân viên kế toán của Tổng công ty ghi chép,xử lý số liệu vào các bảng kê, nhật ký để có bằng chứng cho công tác kiểm trađối chiếu của các cơ quan quản lý.

- Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong thanh toán của Tổng công ty làVND Trường hợp phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, phải quy đổisang VND theo tỷ giá thực tế tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh theonguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ như sau:

Trang 16

+/ Đối với khách hàng là các đơn vị, công ty nhà nước: Tính theo tỷ giábán ra của Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam, tính tại thời điểm viết hoáđơn bán hàng.

+/ Đối với khách hàng khác nếu không có thoả thuận về tỷ giá: Tínhtheo tỷ giá trung bình giữa tỷ giá bán ra của Ngân hàng Ngoại thương ViệtNam và tỷ giá bán ra của thị trường tự do tại thời điểm viết hoá đơn bán hàng.

-Phương pháp kế toán Tài sản cố định:

+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên tắc giá phí.

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao bình quânnăm theo số năm sử dụng TSCĐ.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Tổng Công ty theo dõi hàng tồnkho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá vốn hàng xuất kho theophương pháp giá thực tế đích danh.

- Phương pháp bán hàng trong Tổng Công ty gồm: Bán buôn và Bán lẻ.- Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 28%.

Hiện nay Tổng Công ty EMICO áp dụng hệ thống Báo cáo tài chính banhành cho các doanh nghiệp theo quy định của Bộ Tài chính Cuối mỗi kỳ kếtoán phòng kế toán tổng hợp lập các báo cáo và gửi lên cấp trên bao gồm cácmẫu biểu sau:

-Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN-Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02-DN-Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Mẫu số B03-DN-Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN

Ngoài các báo cáo quyết toán trên, đinh kỳ công ty còn lập các báo cáobổ trợ cho quá trình điều hành và quản lý Tổng công ty một cách dễ dàng vàcó hiệu quả hơn, bao gồm:

Trang 17

-Báo cáo tình hình Nhập-Xuất-Tồn hàng hoá.-Báo cáo chi tiết các khoản phải thu, phải trả.-Báo cáo tình hình tăng, giảm tài sản cố định.

2.3 Chính sách kế toán tại Tổng Công ty:

Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ của Tổng công ty hệ thống công táchạch toán kế toán của công ty được xây dựng và áp dụng các phương pháphình thức kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Tổng công ty TổngCông ty áp dụng đúng các quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam đã đượcban hành các quyết định và kế toán hiện hành như sau:

- Hiện nay Tổng Công ty EMICO sử dụng các chứng từ kế toán hiệnhành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày20/03/2006 và các chuẩn mực kế toán Việt Nam mới được ban hành.

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31tháng 12 hàng năm.

- Hoá đơn giá trị gia tăng được đánh số liên tục từ đầu đến cuối quyển,nếu ghi sai phải huỷ ngay, không được sửa chữa, gạch xoá ngay trên hoá đơnnhưng vẫn lưu lại quyển gốc đủ 3 liên và in hoá đơn khác thay thế liền kề ởTổng Công ty hoá đơn GTGT được in thành 3 liên:

+/ Liên 1 (màu trắng): Lưu lại quyển gốc (là căn cứ sổ kế toán).

+/ Liên 2 (màu đỏ): Giao cho khách hàng giữ (để làm căn cứ cho ngườimua vận chuyển hàng hoá trên đường và khấu trừ thuế GTGT đầu vào).

+/ Liên 3 (màu xanh): Giao cho kế toán tổng hợp giữ để làm chứng từthanh toán.

Kế toán bán hàng sau khi viết phiếu xuất kho và in xong hoá đơn GTGTtrình Kế toán trưởng và Tổng Giám đốc Tổng Công ty ký duyệt giá bán.Người mua hàng, sau khi nhận đủ và kiểm tra hàng, ký nhận vào hoá đơn liênđỏ và liên xanh Phiếu xuất kho là căn cứ để thủ kho xuất kho hàng hoá, ghi

Trang 18

thẻ kho, kế toán bán hàng ghi chi tiết tiêu thụ, Sổ chi tiết tài khoản 632, 511,3331, 131, 136…

PHẦN 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNHKẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY PHÁT TRIỂN PHÁT

THANH TRUYỀN HÌNH THÔNG TIN.

1 ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT TRIỂN PHÁT THANH TRUYỀN HÌNH THÔNG TIN.

1.1 Các phương thức bán hàng tại Tổng Công ty:

Tổng Công ty EMICO thuộc loại hình doanh nghiệp Nhà nước, là mộtđơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về mọi hoạt động kinh doanh Để đảm bảoTổng Công ty tồn tại và phát triển, nhất là trong cơ chế thị trường, tự do cạnh

Trang 19

tranh Nhận thức được điều đó, Tổng Công ty luôn luôn quản lý chặt chẽ khâunhập- xuất vật tư hàng hoá, chú trọng các công tác tiêu thụ hàng hoá.

Hiện nay Tổng công ty EMICO thực hiện bán hàng theo hai phươngpháp bán buôn và bán lẻ Đối với mỗi nghiệp vụ bán hàng tại Tổng Công tythì cơ sở cho mỗi nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Tổng Công ty thường dựavào các Hợp đồng Kinh tế đã ký kết hoặc đơn đặt hàng của khách hàng Tronghợp đồng hoặc đơn đặt hàng phải ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vịmua hàng, Số TK, chủng loại hàng hoá, số lượng, đơn giá, quy cách, phẩmchất của hàng hoá, thời gian, địa điểm giao hàng Trong kinh Tổng công tyEMICO luôn củng cố, phát huy việc bán hàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng.Vì theo hình thức này, hoạt động kinh doanh của Tổng Công ty có cơ sở vữngchắc về pháp luật, do đó Tổng Công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua, bánhàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của Tổng Công ty cũngnhư của đối tác Cuối tháng phòng kế toán hoàn tất hoá đơn bán hàng, lêndoanh số bán hàng, lập báo cáo bán hàng.

-Các phương thức thanh toán tiền hàng:

Hiện nay, Tổng công ty EMICO áp dụng các hình thức thanh toán tiềnhàng chủ yếu sau:

- Hình thức bán hàng thu tiền ngay: Theo hình thức này, hàng hoá đượctiêu thụ đến đâu tiền thu ngay đến đó như tiền mặt, séc, ngân phiếu…

- Hình thức bán hàng chưa thu được tiền: Theo hình thức này kháchhàng mua hàng nhưng chưa thanh toán tiền.

- Hình thức bán hàng theo hợp đồng đã ký: Theo hình thức này kháchhàng sẽ thanh toán theo Hợp đồng đã ký với Tổng Công ty, áp dụng chủ yếucho các đơn đặt hàng lớn.

Trang 20

- Hình thức hàng đổi hàng: Khi đổi hàng được tiến hành thanh toán bùtrừ Hình thức này chiếm tỷ trọng nhỏ trong doanh thu của Tổng Công ty.

Tổng Công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng khi mua hàngvà trong thanh toán, đồng thời không gây thiệt hại về kinh tế cho bản thânTổng Công ty.

Hiện nay Tổng Công ty có mạng lưới tiêu thụ hàng hoá khá rộng TổngCông ty cung cấp hàng hoá cho hầu hết các khách sạn, nhà hàng, các chung cưcao cấp trong phạm vi thành phố Hà Nội và các đối tượng này đếu là bạn hànglâu dài của công ty Do đó trong quá trình bán hàng của Tổng công ty cũngthương xuyên phát sinh các khoản nợ khó đòi Để thực hiện được điểu này đòihỏi kế toán bán hàng và theo dõi công nợ phải nắm được kịp thời chính xáctình hình thanh toán của khách hàng tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn.

Hàng ngày căn cứ vào các hợp đồng kinh tế đã được ký kết hoặc đơnđặt hàng của khách hàng, kế toán bán hàng viết phiếu xuất kho, khi xuất khocho khách hàng, kế toán căn cứ vào các chứng từ xuất kho, ghi chi tiết lượnghàng xuất trong ngày rồi tiến hành viết hoá đơn GTGT.

Để phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp,Tổng công ty EMICO sử dụng một số tài khoản như sau:

-TK 511: Doanh thu bán hàng.-TK 521: Chiết khấu bán hàng.-TK 531: Hàng bán bị trả lại.-TK 532: Giảm giá hàng bán.-TK 632: Giá vốn hàng bán.-TK 111: Tiền mặt.

-TK 112: Tiền gửi ngân hàng.-TK 133: Thuế GTGT đầu vào.-TK 333.1: Thuế GTGT đầu ra.

Trang 21

-TK 156: Hàng hoá.

+TK 156.1: Giá mua hàng hoá.

+TK 156.2: Chi phí thu mua hàng hoá.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho mà Tổng Công ty áp dụng:

+ Nguyên tắc đánh giá: Theo giá mua thực tế và chi phí thu mua cho sốhàng hoá đó.

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Tổng Công ty theo dõi hàng tồnkho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá vốn hàng xuất kho theophương pháp thực tế đích danh.

+ Phương pháp bán hàng trong Tổng Công ty gồm: Bán buôn và bán lẻ.+ Hạch toán Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là: 28%.

1.2 Hạch toán Giá vốn hàng bán:

Hàng ngày khi xuất kho hàng ho, kế toán căn cứ vào các chứng từ xuấtkho ghi chi tiết hàng xuất trong ngày Cuối tháng, căn cứ vào số lượng hàngtồn, hàng nhập trong tháng, kế toán tính được trị giá của hàng xuất bán.

-Ngày 16/04/2008 Tổng công ty EMICO xuất bán Sổ Tổng hợp loại A4

(210mm x 300mm) cho Công ty TNHH Tân An theo hợp đồng đã ký kết Sốhoá đơn GTGT 2544, Phiếu xuất kho số 9421 Thanh toán ngay bằng tiền mặt(VND) Chi phí vận chuyển bốc xếp khối lượng hàng hoá trên thanh toán bằngtiền mặt 7.00.000 đồng (Chưa bao gồm thuế GTGT 5%)

Hàng hoá Số lượng(Quyển) Đơn giá (Đồng) Thành tiền

Phòng kế toán tiến hành các công việc như căn cứ vào hoá đơn, viết phiếu

xuất kho và tiến hành tính giá vốn hàng xuất bán: (Biểu số 1 và Biểu số 2)

Trang 22

Tính trị giá vốn của Sổ Tổng hợp loại A4 (210mm x 300mm) xuất bán trongtháng 04/2008: (Đơn vị: Đồng)

Tồn kho ngày 31/03/2008: 2200quyển x 6.500 = 14.300.000Ngày 16/04/2008 xuất bán: 2000quyển x 6.500 = 13.000.000

Trong tháng Tổng công ty xuất bán 2000 quyển sổ Cuối tháng, kế toán tínhđơn giá của số hàng hoá tiêu thụ trên như sau:

Trị giá vốn của Sổ Tổng hợp xuất bán trong kỳ là: 2000 x 6.500 = 13.000.000 đồng.

-Kế toán ghi nhận doanh thu hàng hoá đã tiêu thụ đồng thời cuối kỳphản ánh giá vốn hàng bán theo định khoản:

Nợ TK 632: 13.000.000Có TK 156.1: 13.000.000

Biểu số 1: Mẫu số 01/GTKT – 3LLHOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Trang 23

-Địa chỉ: 5A Thi Sách - Hai Bà Trưng- Hà Nội.-Mã số thuế: 0100102555

-Số điện thoại: 04-9784271

-Họ tên người mua hàng: Hà Thị Thắm-Đơn vị: Công ty TNHH Tân An

-Địa chỉ: 135 Tôn Đức Thắng-Hình thức thanh toán: Tiền mặt.

Số tiền bằng chữ: Mười bảy triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu số 2:

Đơn vị: Tổng công ty EMICO Mẫu số 02 - VT

Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 16 tháng 04 năm 2008

Số: 9421

Trang 24

Nợ TK 632: 13.000.000Có TK 156.1: 13.000.000-Họ tên người nhận hàng: Hà Thị Thắm

-Lý do xuất kho: Bán hàng hoá-Xuất kho tại: 5A Thi Sách – Hà Nội

Tên, nhãn hiệu,quy cách, phẩmchất sản phẩm

hàng hoá

(210mm x 300mm)

02-B Quyển

2.000 2.000 6.500 13.000.000

Tổng số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu đồng chẵn.

Ngày 16 tháng 04 năm 2008Nguời lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Tổng Giám đốc

phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

1.3 Hạch toán Doanh thu bán hàng:

Doanh thu của hàng xuất bán của loại Sổ Tổng hợp trong kỳ là:2000 x 8000 = 16.000.000 đ

Thuế giá trị gia tăng của hàng bán:

16.000.000 x 10% = 1.600.000 đ

Đồng thời kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ kế toán bằng cácđịnh khoản:

Trang 25

-Căn cứ vào giá vốn, kế toán ghi: (Biểu số 2)

-Thanh toán chi phí vận chuyển bốc xếp khối lượng hàng hoá trên:Nợ TK 156.2: 700.000

Nợ TK 133: 35.000

Có TK 111: 735.000

Biểu số 3:

Đơn vị: Tổng công ty EMICO Mẫu số 01- TT

Địa chỉ: 5A Thi Sách – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: BTC

Trang 26

PHIẾU THU

Ngày 22 tháng 04 năm 2008 Quyển số:

Số: 5437

Nợ TK 111: 17.600.000 Có TK 511: 16.000.000

Có TK 333.1: 1.600.000-Họ tên người nộp tiền: Hà Thị Thắm

- Ngày 17/04/2008 Tổng Công ty ký biên bản nghiệm thu theo hợp

đồng Mặt hàng xuất bán là Tivi LG màn hình phẳng loại 21 inch Số lượngxuất bán là 15 chiếc, đơn giá bán là 5.012.000 đồng/chiếc Hàng được xuấtkho ngày 17/04/2007, hoá đơn GTGT số 2548, phiếu xuất kho số 9423 Tổnggiá trị hàng bán (chưa bao gồm thuế GTGT) là: 75.180.000 đồng Chi phí vậnchuyển lô hàng thanh toán bằng tiền mặt là 1.200.000 đồng (chưa bao gồmthuê GTGT 5%)

Giá vốn của lô hàng xuất bán là: 59.700.000 đồng Khách hàng thực hiệnthanh toán một lần bằng tiền gửi ngân hàng sau khi nhận được hàng

Kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ kế toán bằng các định khoản:

-Căn cứ vào giá vốn hàng bán, kế toán ghi: (Biểu số 5)

Trang 27

Nợ TK 156.2: 1.200.000Nợ TK 133: 60.000

Có TK 111: 1.260.000

Liên 1 (Lưu)

Trang 28

-Họ tên người mua hàng: Hoàng Thuỳ Trang-Đơn vị: Công ty Licogi 19

-Địa chỉ: Thanh Xuân Bắc- Hà Nội-Hình thức thanh toán: Tiền mặt.

Tên sản phẩm hànghoá

lượngĐơn giáThành tiền

1 Tivi LG màn hìnhphẳng 21 inch

Số tiền bằng chữ: Tám mươi hai triệu sáu trăm chín tám nghìn đồng.

Biểu số 5:

Trang 29

Số: 9423

Nợ TK 632: 59.700.000Có TK 156.1: 59.700.000-Họ tên người nhận hàng: Hoàng Thuỳ Trang

Tên, nhãn hiệu, quycách, phẩm chấtsản phẩm hàng hoá

1 Tivi LG màn hìnhphẳng 21 inch

15 15 3.980.000 59.700.000

Tổng số tiền viết bằng chữ: Năm mươi chin triệu bảy trăm nghìn đồng.

Ngày 16 tháng 04 năm 2008Nguời lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Tổng Giám đốc

-Ngày 27/04/2008 Tổng Công ty xuất bán máy hút bụi TOSHIBA cho

công ty CTTM & CNVT quốc tế FTC theo số hoá đơn GTGT số 2551, Phiếu

Trang 30

Tổng giá thanh toán của hàng xuất bán (chưa bao gồm thuế GTGT) là10.600.000 đồng Số tiền này khách hàng chưa thanh toán, giá vốn của hàngbán là 8.780.000 đồng Chi phí vận chuyển cho lô hàng này là 300.000 đồng(Chưa bao gồm thuế GTGT 5%).

Kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ kế toán trên máy bằng cácđịnh khoản sau:

-Căn cứ vào giá vốn hàng bán: (Biểu số 7)

Trang 31

-Số điện thoại: 04- 9784271

-Họ tên người mua hàng: Nguyễn Nhật Hoa-Đơn vị: Công ty CTTM & CNVT Quốc tế FTC-Địa chỉ: Cầu Giấy- Hà Nội

-Hình thức thanh toán: Tiền mặt.

Số tiền bằng chữ: Mười bảy triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn

Biểu số 7:

Trang 32

Số: 9426

Nợ TK 632: 8.780.000Có TK 156.1: 8.780.000-Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Nhật Hoa

Số lượngĐơn giáThành tiềnYêu

phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

1.4 Hạch toán các khoản giảm trừ:

Trang 33

1.4.1 Hạch toán Giảm giá hàng bán:

-Ngày 28/04/2008 Liên doanh Vikowa in phong bì và letter head ởTổng công ty, theo số hoá đơn GTGT 2553, Phiếu xuất kho số 9427 Tổng giáthanh toán là 76.005.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT) và thanh toán ngaybằng chuyển khoản Trị giá vốn của lô hàng đó là 54.323.000 đồng Theo quyđịnh của Tổng công ty khách hàng được hưởng giảm giá hàng bán 2% giá trịhàng mua chưa bao gồm thuế GTGT 10% Tổng Công ty chi tiền mặt trả lạicho khách hàng Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt là 1.000.000đồng (Chưa bao gồm thuế GTGT 5%).

Trị giá của số chiết khấu thanh toán trả lại cho khách hàng:76.005.000 x 2% = 1.520.000 đồngKế toán hạch toán ghi sổ như sau:

-Căn cứ vào giá vốn hàng xuất bán kế toán ghi: (Biểu số 9)

Có TK 111: 1.050.000

-Căn cứ tỷ lệ giảm giá trong công ty, kế toán viết phiếu thu và đồng thờithanh toán giảm giá cho khách hàng:

Trang 34

Có TK 111 1.520.000-Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán:

Số tiền bằng chữ: Tám mươi ba triệu sáu trăm linh năm nghìn năm trăm đồng chẵn Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Trang 35

Biểu số 9:

Số: 9427

Nợ TK 632: 54.323.000Có TK 156.1: 54.323.000-Họ tên người nhận hàng: Trần Thị Phương

1 In phong bỳ và leterhead

Tổng số tiền viết bằng chữ: Năm tư triệu ba trăm hai ba nghìn đồng chẵn.Ngày 28 tháng 04 năm 2008Nguời lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Tổng Giám đốc

Trang 36

1.4.2 Hạch toán Hàng bán bị trả lại:

-Ngày 28/04/2008 phát sinh hàng bán bị trả lại Sổ Tổng hợp loại A4(210mm x 300mm), số lượng là 150 quyển với số tiền là 1.200.000 đồng.Tổng Công ty đã bán hàng cho khách hàng theo hoá đơn GTGT số 2544 ngày16/04/2008 và bị trả lại do chất lượng của giấy không đảm bảo, kế toán bánhàng đã ghi nhận số hàng bán bị trả lại, huỷ hoá đơn, phiếu xuất kho số lượnghàng bị trả lại và nhập hàng lại kho, phiếu nhập kho số 2534.

Kế toán lập chứng từ và ghi vào sổ kế toán liên quan bằng các định khoản:

-Phản ánh giá vốn hàng bị trả lại: (Biểu số 10)