154 36.660.000 D cuối kỳ
2.2.3. Hạch toán chi phí sản xuất chung
* Chứng từ sử dụng: Trong quá trình hạch toán chi phí sản xuất chung, xí nghiệp xây lắp I sử dụng một số chứng t ừ sau:
- Bảng thanh toán lơng của nhân viên quản lý - Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ…
* TK sử dụng: XNXL I sử dụng TK 627 "Chi phí sản xuất chung" để tập hợp, ngoài ra còn có các tài khoản thanh toán nh TK 111, TK 331 và các TK khác.
- Kết cấu TK 627
Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung trong kỳ Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí
Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào TK 154
TK 627 cuối kỳ không có số d và đợc tập hợp theo từng yếu tố chi phí, sau đó phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình với tiêu thức thích hợp đó là chi phí nhân công trực tiếp.
TK 627 có 6 TK cấp 2
TK 6271: Chi phí nhân viên quản lý TK 6272: Chi phí vật liệu quản lý TK 6273: Chi phí CC - DC quản lý
TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ, máy thi công TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6278: Chi phí bằng tiền khác. * Phơng pháp hạch toán cụ thể
Chi phí sản xuất chung của hoạt động xây lắp là những chi phí liên quan tới việc tổ chức phục vụ và quản lý thi công của các độ thi công xây lắp và ở các công trờng xây dựng: ở XNXL I chi phí sản xuất chung là khoản mục chi phí tổng hợp bao gồm nhiều nội dung chi phí khác nhau và đều có mối quan hệ gián tiếp với các đối tợng xây lắp. Các khoản chi phí thực tế phát sinh căn cứ vào các chứng từ gốc nh hoá đơn, bảng thanh toán lơng, bảng chi tiết khấu hao TSCĐ để ghi vào bảng kê chứng từ, từ đó làm cơ sở để ghi vào chứng từ ghi sổ.
- Chi phí nhân viên quan lý gồm tiền lơng phải trả cho nhân viên quản lý và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp xây lắp và nhân viên quản lý, hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm côgn từ các phòng ban để tính lơng cho các bộ phận gián tiếp, sau đó kế toán sẽ lập bảng thanh toán lơng cho các bộ phận quản lý gián tiếp công trình và các khoản trích theo lơng của công nhân trực tiếp sản xuất và nhân viên quản lý.
- Chi phí vật liệu, CC - DC quản lý là những chi phí không cấu thành nên sản phẩm xây lắp nhng trong quá trình thi công phải chi ra khoản chi phí này, kế toán định khoản.
Nợ TK 627,6273 Có TK 152, 153
- Chi phí khấu hao TSCĐ chi phí máy thi công
Phơng pháp khấu hao TSCĐ ở đơn vị là phơng pháp khấu hao bình quân (phơng pháp khấu hao đờng thẳng). Mức khấu hao đợc trích mỗi kỳ đó với các TSCĐ sử dụng cho việc thi công công trình để tính giá thành sản phẩm theo công thức
Các loại chi phí máy móc thiế bị nh máy thi công, công pha, gián giáo, ván khuôn… đều đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung. Do máy móc thiết bị dùng cho thi công các công trình không đủ nên xí nghiệp phải thuê ngoài, tiền thuê máy móc thiết bị kể cả tiền công của công nhân điều khiển đều hạch toán và TK 6274
- Chi phí dịch vụ mua ngoài gồm các khoản nh chi phí điện nớc, cớc phí điện thoại… phục vụ cho thi công công trình và các khoản chi phí bằng tiền khác nh chi phí lãi vay, chi phí tiếp khách…
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao, hoá đơn mua hàng… kế toán ghi vào bảng kê chứng từ, sau đó ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 627 rồi ghi vào sổ cái TK 627 để cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 tính giá thành sản phẩm xây lắp ghi.
Nợ TK 6277, 6278
Bảng 2.16: Bảng kê chứng từ
Đội Công trình 6
Bảng kê chứng từ
Từ ngày 1/9/2003 đến ngày 31/12/2003
Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản
Ngày Chứng từ Diễn giải số tiền TK Nợ TK Có
8/9 077110 Vật liệu điện - 6 Hàng Cháo 2.318.300 6277 1111
29/9 195165 100 Thanh Xuân 409.091 6274 1111
30/9 BLT9 Trả lơng nhân viên quản lý 3.900.000 6271 1111
30/9 PPCN BHXH, l i vay…ã 1.409.760 6277 1111
8/10 031224 Lê Thị Đăc 15 Bà Trng 776.000 6277 1111
14/10 104288 Bu điện Quan Nhân 45.450 6277 1111
20/10 807875 104 Quan Nhân 630.000 6277 1111
31/10 BLT10 Chi trả lơng nhân viên qlý đội 3.900.000 6271 1111
21/11 095014 198 Tây Sơn 727.500 6277 1111
23/11 090242 Số 8 Nguyễn Khuyến 1.833.300 6277 1111
29/11 076310 Công ty phụ tùng Hoà Phát 500.000 6277 1111
30/11 BTL11 Chi trả lơng NVQL đội 3.900000 6271 1111
7/12 104299 104 Quan Nhân 45.455 6277 1111
21/12 355766 104 Quan Nhân 45.455 6277 1111
27/12 BPCPN 104 Quan Nhân 13.200 6277 1111
31/12 464112 Thuê ép cọc bê tông cốt thép 78.078.000 6277 1111
31/12 BTL12 Chi trả lơng NVQL đội 3.900.000 6271 1111
31/12 XNBB L i vay BHXHã 15.767.800 6278 1111
Tổng cộng 118.472.543
Ngày 31/12/2003
Kế toán trởng
Bảng 2.17. Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung
Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung
Tháng 12/2003
A. Tổng chi phí sản xuất chung phân bổ trong kỳ là 180.051.451 B. Tiêu thức phân bổ (chi phí nhân công trực tiếp)
C. Tỷ lệ phân bổ
Đối tợng phân bổ Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí sản xuất chung phân bổ
Công trình nhà máy đóng tàu Hải Dơng 82.201.541
Công trình nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản 97.849.910 Cộng 180.051.451 Lập ngày 31/12/2003 Ngời lập bảng Kế toán trởng Bảng 2.18: Chứng từ ghi sổ TK 627 Đơn vị: XNXL I Chứng từ ghi sổ Đội: CT6 Số: Ngày 31/12/2003
Chứng từ Trích yếu Số liệu TK Số tiền (đồng) Ghi chú
Số Ngày Nợ Có Nợ Có 31/12 Chi trả chi phí dịch vụ mua ngoài 627 111 805.145 805.145 Cộng 805.145 805.145 Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Bảng 2.19: Chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí sản xuất chung
Chứng từ ghi sổ
Đội: CT6 Số:
Chứng từ Trích yếu Số liệu TK Số tiền (đồng) Ghi chú
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
31/12 Kết chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh dở
dang cuối kỳ 154 627 805.145 805.145 Cộng 805.145 805.145 Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Bảng 2.20: Sổ chi tiết tài khoản 627
Sổ chi tiết tài khoản 627 Chi phí sản xuất chung
Từ 1/12/1/2003 đến 31/12/2003
Ngày Số liệu CT
Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Có Số d đầu kỳ
7/12 104299 104 Quan Nhân 111 45.455 21/12 355766 104 Quan Nhân 111 45.455 27/12 BPCPN 104 Quan Nhân 111 13.200 31/12 464112 Thuế ép cọc bê tông cốt thép 111 78.078.000 31/12 BTL12 Chi trả lơng NVQL 111 3.900.000 31/12 XNBB Lãi vay, BHXH 111 15.767.800
Cộng phát sinh 97.849.910 97.849.910 K/c chi phí SXC vào chi phí
SXKD dở dang