Để kế toán thanh toán với người mua, Công ty sử dụng sổ theo dõi công nợ từng khách hàng, bảng theo dõi công nợ theo từng khách hàng, bảng tổng hợp thanh toán theo nhóm hàng, nhóm khách hàng, sổ cái TK 131, sổ chi tiết TK 131 và các sổ kế toán liên quan khác.
Trình tự ghi sổ kế toán :
* Trường hợp 1: Khách hàng do xí nghiệp thực hiện hợp đồng xí nghiệp thu tiền
Định kỳ dưới xí nghiệp chuyển tiền bán hàng lên Công ty cùng với việc truyền số liệu và các chứng từ thanh toán. Kế toán bán hàng của Công ty cập nhật số liệu vào sổ nhật ký chung theo phần hành của mình. Theo chương trình cài đặt sẵn số liệu sẽ dược truyền vào sổ kế toán theo định khoản:
- Tiền thu bán hàng là VNĐ :
Nợ TK 111, 112
Có TK 336 (33611) - Tiền thu bán hàng là ngoại tệ: ( ghi theo tỷ giá hạch toán)
Nợ TK 111, 112
Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Ngọc Tuyết
* Trường hợp 2 : Khách hàng do xí nghiệp thực hiện hợp đồng công ty thu tiền
Khách hàng này chủ yếu là các Hãng hàng không quốc gia và Hãng hàng không quốc tế . Khi xuất bán, xí nghiệp lập hoâ đơn bán hàng thành 3 liên trong đó liên 2 là liên gửi khách hàng nhưng xí nghiệp sẽ tập hợp liên này gửi phòng tài chính kế toán ông ty chứ không đưa cho khách hàng. Định kỳ, kế toán bán hàng trên Công ty sẽ tập hợp các hoá đơn của riêng từng khách hàng và lập bảng kê hoá đơn cho từng khách hàng. Kế toán sẽ chuyển các hóa đơn và bảng kê hoá đơn yêu cầu khách hàng thanh toán trong vòng 10 ngày kể từ ngày công ty gửỉ đi. Căn cứ vào các hoá đơn phiếu thu, giấy báo có, kế toán bán hàng mở sổ theo dõi công nợ của từng khách hàng. Sổ theo dõi công nợ của từng khách hàng được ghi căn cứ vào hoá đơn GTGT, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho. Kế toán bán hàng sẽ cập nhật số liệu vào máy theo theo phần hành của mình khi đó số liệu sẽ vào sổ Nhật ký chung theo định khoản :
- Tiền hàng thu bằng VNĐ:
Nợ TK 131
Có TK 336 (33611) - Tiền thuế GTGT (nếu có) :
Nợ TK 131
Có TK 336(33611) - Tiền hàng thu bằng ngoại tệ theo tỷ giá hạch toán :
Nợ TK 131
Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Ngọc Tuyết
* Trường hợp 3: Khách hàng do Công ty trực tiếp thực hiện hợp đồng, Công ty thu
tiền.
Khi khách hàng chuyển tiền thanh toán kế toán sẽ căn cứ vào phiếu thu, phiếu báo có, uỷ nhiệm chi ...Vào sổ Nhật ký chung phần hành của mình theo định khoản:
- Tiền thu bán hàng bằng VNĐ: Nợ TK 111, 112
Có TK 131
- Tiền thu bán hàng bằng ngoại tệ: ( ghi theo tỷ giá hạch toán ) Nợ TK 111, 112
Có TK 131
Cuối tháng, kế toán bán hàng sẽ xác định số chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỉ giá thực tế.
Sổ theo dõi công nợ của từng khách hàng là căn cứ để tổng hợp vào bảng theo dõi công nợ theo từng khách hàng.
Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Ngọc Tuyết