lương có phù hợp với hợp đồng lao động.
- Kiểm tra các khoảng phụ cấp trênbảng lương có phù hợp với hợp đồng bảng lương có phù hợp với hợp đồng lao động.
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán khách hàng A của AASC)
Căn cứ vào thiết kế của Thử nghiệm kiểm soát với khoản Chi lương, kiểm toán viên tiến hành thu thập Bảng lương tháng 10, tháng 12, hợp đồng lao động, bảng chấm công của Công ty A, tìm hiểu các quy định về chi lương, tính lương trong công ty:
Bảng II.13. Bảng kiểm tra tính lương
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Niên độ kế toán: 31/12/2006 Người thực hiện: NVH Khoản mục: Phải trả công nhân viên Ngày thực hiện: 19/03/06 Bước công việc: Kiểm tra cách tính lương
Lương thực lĩnh= Lương cơ bản+ Lương làm thêm giờ +Phụ cấp đi lại + Tiền ăn trưa + Phụ cấp chức vụ + Thu nhập khác-(Tiền nghỉ không phép + Thuế thu
nhập cá nhân+ BHXH&BHYT + các khoản giảm trừ khác) Trong đó:
- Lương cơ bản: được quy định trong hợp đồng lao động.
- Lương làm thêm giờ: Ca ngày 150% lương cơ bản Ca đêm 180% lương cơ bản Ngày nghỉ 220% lương cơ bản - Tiền ăn trưa: 10.000 đồng/ bữa
- Thu nhập khác: bao gồm nhưng khoản thu nhập không thường xuyên của người lao động.
- Tiền nghỉ không phép: là khoản lương người lao động bị trừ do nghỉ quá ngày phép quy định
- BHXH&BHYT :trích trên 6% lương cơ bản
- Các khoản giảm trừ khác(VD: mua hộ vé máy bay cho nhân viên)
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán khách hàng A của AASC)
Bảng II.14. Bảng kiểm tra hợp đồng lao động
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Tên khách hàng: Công ty A Tham chiếu _____________ Niên độ kế toán: 31/12/2006 Người thực hiện: NVH
Khoản mục: Phải trả công nhân viên Ngày thực hiện: 19/03/06 Bước công việc: Kiểm tra mẫu hợp đồng lao động
Họ và tên Mã NV Hợp đồng lđộng số Ngày ký hợp đồng Ngày bắt đầu làm việc Mức lương cơ bản quy định trên hợp đồng Mức phụ cấp quy định trên hợp đồng Mức thanh toán lương ngoài giờ quy định trên hợp đồng Đặng Xuân T VN - 026 25 6/10/2006 8/10/2006 2.200.000 400.000 12.375 Lê Văn M VN - 003 3 1/9/2006 3/9/2006 4.000.000 400.000 1.690.200 Hoàng Đức Q VN - 010 10 1/9/2006 3/9/2006 2.200.000 400.000 138.822 Nguyễn Thị H VN - 102 27 12/10/2006 13/10/2006 3.000.000 400.000 776,250
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán khách hàng A của AASC)
Căn cứ vào kết quả bước công việc thực hiện, kiểm toán viên kết luận hệ thống kiểm soát nội bộ của khoản mục chi lương tại công ty A là tương đối tốt và kiểm toán viên có thể tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội bộ trong khoản mục chi lương. Các thủ tục kiểm soát với các khoản mục khác cũng được tiến hành tương tự ở cả hai công ty .
2.4. Lập bảng tổng hợp đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.
Đây là bước tổng hợp công việc của kiểm toán viên thực hiện trong suốt quá trình tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Đối với khách hàng A,là khách hàng năm đầu của AASC,sau khi thực hiện quá trình tìm hiểu và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên đưa ra nhận xét:
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Khách hàng: Công ty TNHH A
Năm tài chính: 01/10/2006 đến 31/12/2006
Người lập: NVH Ngày: 21/03/2007
Người soát xét: ĐMC Ngày: 22/03/2007
Người duyệt: Ngày:
Đối với khách hàng B: tổng kết công viêc,kiểm toán viên đưa ra kết luận:
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán khách hàng A của AASC)
Bảng II.1 6 . Bảng tổng hợp đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ công ty B
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính.
Các thông tư liên quan do Bộ Tài Chính ban hành.
Không có sự kiện ,giao dịch nào ảnh hưởng quan trọng đến Báo cáo tài chính. Kết luận và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ là đáng tin cậy và có hiệu quả: Cao Trung bình Thấp
+Đánh giá rủi ro tiềm tàng
Thu thập thông tin tổng quan chung về khách hàng
Thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Lập bảng tổng hợp đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Khách hàng: Công ty TNHH B
Năm tài chính: 01/10/2006 đến 31/12/2006
Người lập: PHH Ngày: 15/01/2007
Người soát xét: ĐMC Ngày: 15/01/2007
Người duyệt: Ngày:
______________________________________________________________
Kết luận và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ là đáng tin cậy và có hiệu quả:
Cao Trung bình Thấp +Đánh giá rủi ro tiềm tàng
Cao Trung bình Thấp +Đánh giá rủi ro kiểm soát
Cao Trung bình Thấp
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán khách hàng B của AASC)
3. Tổng hợp quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bột tại AASC
Trong mục 3 - Thực trạng quy tình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do AASC thực hiện tại hai công ty kháng hàng A và B chung ta đã có thể có sự hiểu biết quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộc ủa AASC, quy trình đó được tổng hợp sau qua sơ đồ: