2.1.4.1. Tình hình tài sản và nguồn vốn:
Bảng 2.1. Tình hình tài sản và nguồn vốn năm 2012 – 2013.
Đơn vị tính: Đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013
1 Tài sản ngắn hạn 86.531.330.903 70.248.456.779 2 Tài sản dài hạn 3.493.743.866 2.561.173.016 3 Tổng Tài sản 90.025.074.769 72.809.629.795 4 Nợ phải trả 80.328.377.352 63.206.184.906 5 Vốn chủ sở hữu 9.696.697.417 9.603.444.889 6 Tổng Nguồn vốn 90.025.074.769 72.809.629.795 (Nguồn: Phòng kế toán)
Bảng 2.2. Chênh lệch của tài sản và nguồn vốn năm 2012 – 2013. Đơn vị tính: Đồng STT Chỉ tiêu Số tiền Tỷ lệ 1 Tài sản ngắn hạn (16.282.874.124) (18,82) 2 Tài sản dài hạn (932.570.850) (26,69) 3 Tổng Tài sản (17.215.444.974) (19,12) 4 Nợ phải trả (17.122.192.446) (21,32) 5 Vốn chủ sở hữu (93.252.528) (0,96) 6 Tổng Nguồn vốn (17.215.444.974) (19,12)
Qua bảng số liệu từ phòng Kế toán, ta thấy: Tổng Tài sản và nguồn vốn năm 2013 đều giảm 19,12%, tương ứng với 17.215.444.974đ. Trong đó, TSNH giảm 16.282.874.124đ, tức 18,82% và TSDH giảm 932.570.850đ tương ứng 26,69%; Nợ phải trả giảm 21,32% và Vốn chủ sở hữu cũng giảm 0,96%. Nguyên nhân dẫn đến tình trạng này là do tình hình kinh tế khó khăn cùng với việc công ty đang tái cơ cấu, sắp xếp lại và tinh giản đội ngũ công nhân viên. Vì vậy, công ty nên đề ra những phương hướng phát triển cụ thể để duy trì và sử dụng có hiệu quả tài sản – nguồn vốn của mình.
2.1.4.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty:
Bảng 2.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012 – 2013. Đơn vị tính: Đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013
1 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 127.761.324.186 122.341.341.595 2 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 127.761.324.186 122.341.341.595 3 Giá vốn hàng bán 122.712.805.126 117.629.895.650 4 LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.048.519.060 4.711.445.945 5 DT hoạt động tài chính 111.518.073 65.423.937 6 Chi phí tài chính 41.283.750 92.559.722
Trong đó: Lãi vay phải trả 41.283.750 92.559.722 7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.916.485.024 2.674.330.043 8 LN thuần từ hoạt động kinh doanh 2.202.268.359 2.009.980.117
9 Thu nhập khác 15.534.636 213.583.582
10 Chi phí khác 223.004.869
11 Lợi nhuận khác 15.534.636 (9.421.287)
12 Tổng lợi nhuận trước thuế 2.217.802.995 2.000.558.830
13 Thuế TNDN phải nộp 388.114.999 500.139.683
14 Lợi nhuận sau thuế 1.829.687.996 1.500.419.147
Bảng 2.4. Chênh lệch về kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012-2013. Đơn vị tính: Đồng STT Chỉ tiêu Số tiền Tỷ lệ (%) 1 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ (5.419.982.591) (4,24) 2 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ (5.419.982.591) (4,24) 3 Giá vốn hàng bán (5.082.909.476) (4,14) 4 LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (337.073.115) (6,68) 5 DT hoạt động tài chính (46.094.136) (41,33) 6 Chi phí tài chính 51.275.972 124,2
Trong đó: Lãi vay phải trả 51.275.972 124,2
7 Chi phí quản lý doanh nghiệp (242.154.981) (8,30) 8 LN thuần từ hoạt động kinh doanh (192.288.242) (8,73)
9 Thu nhập khác 198.048.946 1.274,89
10 Chi phí khác 223.004.869
11 Lợi nhuận khác (24.955.923) (160,65)
12 Tổng lợi nhuận trước thuế (217.244.165) (9,80) 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 112.024.684 28,86
14 Lợi nhuận sau thuế (329.268.849) (18,00)
Nhìn chung, tình hình hoạt động kinh doanh của công ty năm 2013 đều giảm so với năm 2012. Doanh thu thuần năm 2013 đạt 127.761.324.186đ, giảm 4,24%; GVHB giảm 5.082.909.476đ tương ứng với 4,14% dẫn đến lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng giảm 6,68%. Bên cạnh đó, doanh thu hoạt động tài chính giảm 41,33%, chi phí tài chính tăng 124,2%, chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 8,3% và lợi nhuận sau thuế đạt 1.500.419.147đ, giảm 18%. Nguyên nhân giảm đến sự sụt giảm này là do nền kinh tế chưa phục hồi, cùng với việc công ty đang thực hiện tác cơ cấu, tinh giản đội ngũ công nhân viên.
2.1.5. Chiến lƣợc phát triển của công ty trong tƣơng lai:
Công ty CP Lam Sơn có nhiều thuận lợi cơ bản như: hơn 20 năm kinh nghiệm trên thương trường, có uy tín, thương hiệu tương đối lớn trên địa bàn các tỉnh Tây Nguyên và vùng lân cận; đội ngũ cán bộ kỹ thuật, quản lý được đào tạo bài bản; đội ngũ ban lãnh đạo có đủ năng lực, năng động, đoàn kết và có đầy đủ MMTB thi công tương đối hiện đại. Bên cạnh thuận lợi, công ty cũng có nhiều khó khăn thách thức, đó là khu vực Tây Nguyên có khí hậu khắc nghiệt, kinh tế xã hội chậm phát triển so với nhiều khu vực khác, tình hình suy thoái kinh tế cộng với các chính sách thắt chặt tiền tệ, cắt giảm đầu tư công đã làm cho thị trường kinh doanh sụt giảm nghiêm trọng, đặc biệt là trong lĩnh vực xây dựng cơ bản.
Đứng trước những thuận lợi, khó khăn đó, công ty đề ra phương hướng phát triển công ty trong tương lai: tập trung vào lĩnh vực chủ lực là xây dựng các công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi, khai hoang đồng ruộng trên địa bàn các tỉnh Tây Nguyên, từng bước thâm nhập vào địa bàn các tỉnh lân cận; đầu tư khai thác có hiệu quả vườn cà phê hiện có.
Để tồn tại và phát triển bền vững, công ty đã đề ra một số chủ trương, biện pháp cụ thể như sau:
- Tập trung tìm kiếm các dự án mới để duy trì ổn định và có bước tăng trưởng về doanh thu một cách hợp lý.
- Tổ chức thi công các công trình đảm bảo chất lượng, thẩm mỹ, an toàn, tạo niềm tin, uy tín đối với các chủ đầu tư.
- Duy trì mô hình tổ chức các đội xây dựng hiện có, tăng cường cán bộ kỹ thuật của công ty xuống các đội xây dựng để làm tốt công tác kỹ thuật thi công và lập hồ sơ nghiệm thu, thanh quyết toán kịp thời.
- Bảo đảm vốn, vật tư kịp thời cho các đội thi công, hỗ trợ vốn cho đội cà phê cũng như tăng cường đầu tư ngoài định mức phân bón của công ty cấp để tăng năng suất và giữ ổn định chất lượng vườn cây.
- Tăng cường công tác đề phòng rủi ro trong điều hành và quản trị công ty. - Hàng năm phải xây dựng được kế hoạch tiết kiệm chi phí gián tiếp, chi phí quản lý doanh nghiệp và tổ chức thực hiện có hiệu quả.
- Từng bước kiện toàn cơ cấu lại bộ máy quản lý, các bộ phận chuyên môn theo hướng gọn nhẹ, hiệu quả; bảo đảm thu nhập cho người lao động, nâng cao đời sống cho đội ngũ CBCNV.
2.1.6. Tổ chức công tác kế toán tại công ty: 2.1.6.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán: 2.1.6.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán:
Hiện nay, bộ máy kế toán của Công ty CP Lam Sơn được tổ chức theo hình thức tập trung, phù hợp với đặc điểm SXKD của đơn vị như: phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp, chi tiết, tính giá thành, lập BCTC… đều làm tại phòng kế toán. Kế toán đội chỉ ghi chép ban đầu và chuyển chứng từ đưa về phòng kế toán. Với kiểu tổ chức này, phòng kế toán đảm nhận khối lượng công việc rất lớn, vì thế phòng kế toán đã phân công cụ thể rõ ràng cho từng bộ phận và hoàn thành công việc dược giao.
Sơ đồ 2.2. Bộ máy kế toán tại Công ty CP Lam Sơn
2.1.6.2. Nhiệm vụ của phòng kế toán:
Kế toán trưởng: có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán tại công ty, tham mưu
cho GĐ về tình hình, kế hoạch tài chính của công ty, xây dựng kế hoạch tài chính của công ty.
Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm tổng hợp các số liệu vào các sổ chi tiết, sổ cái
và biểu mẫu kế toán.
Kế toán công nợ: theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tình hình thanh toán các khoản chi tạm ứng cho CBCNV, tạm ứng cho các công trình, các khoản trả cho CBCNV, các khoản phải trả khác; báo cáo kịp thời các khoản công nợ chậm trả, quá hạn, khó đòi để Ban lãnh đạo có hướng giải quyết.
Kế toán tài sản, vật tư: hạch toán và thống kê tình hình biến động tăng, giảm Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ Kế toán vật tư, tài sản Kế toán tiền lương Thủ quỹ
Kế toán tiền lương:có nhiệm vụ tính lương, hạch toán tiền lương phải trả và các nghiệp vụ liên quan đến tiền lương, trợ cấp, bảo hiểm.
Thủ quỹ:theo dõi tình hình thu chi tiền mặt tại công ty; chịu trách nhiệm thu chi
và bảo đảm an toàn tuyệt đối tiền mặt; thu chi đúng nguyên tắc tài chính, ghi chép sổ quỹ kịp thời hằng ngày. Hằng ngày phải kiểm kê quỹ, đối chiếu với kế toán thanh toán, khi phát hiện chênh lệch phải tìm nguyên nhân, báo cáo cho lãnh đạo cấp trên và tìm hướng giải quyết. Cuối tháng phải lập báo cáo quỹ tiền mặt.
2.1.6.3. Phƣơng pháp kế toán và các chế độ kế toán áp dụng:
Chế độ kế toán áp dụng: Hiện nay công ty vẫn áp dụng hệ thống tài khoản chung do Bộ Tài chính quy định “Hệ thống chế độ kế toán ban hành theo Quyết đinh 15/2006- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính”.
Niên độ kế toán: Công ty tính theo năm tài chính 12 tháng (dương lịch), bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 năm tài chính.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng. Phương pháp tính thuế GTGT: Áp dụng phương pháp khấu trừ. Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá: Thực tế nhập kho.
Phương pháp xác đinh hàng tồn kho: Phương pháp giá đích danh. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. Phương pháp kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc đánh giá tài sản: Theo nguyên giá TSCĐ.
Phương pháp khấu hao áp dụng: Trích khấu hao theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính.
2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền và nợ phải thu tại Công ty Cổ phần Lam Sơn: Cổ phần Lam Sơn:
2.2.1. Công tác kế toán vốn bằng tiền: 2.2.1.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ: 2.2.1.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ:
Quý 4 năm 2013, công ty CP Lam sơn đã hoàn thành một số hạng mục công trình, và còn một lượng công trình dở dang. Để phục vụ hoạt động kinh doanh, công ty đã thực hiện các nghiệp vụ thu – chi để làm tăng – giảm lượng tiền mặt trong quỹ quý 4 năm 2013.
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu Mẫu 02 – TT/BB. - Phiếu chi Mẫu 02 – TT/BB.
- Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu 03 – TT/BB.
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng Mẫu 04 – TT/BB.
Sổ kế toán: Báo cáo quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết tiền mặt, Sổ cái.
Tài khoản sử dụng: TK 111 và các tài khoản liên quan: TK 112, 136,334… Trình tự ghi sổ:
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt. Phiếu thu, phiếu chi
Báo cáo Quỹ tiền mặt Sổ Chi tiết Tài khoản Bảng Cân đối BCTC SỔ CÁI Cơ sở dữ liệu – Phần mềm kế toán
Khi phát sinh nghiệp vụ thu – chi tiền mặt, kế toán kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ (phiếu thu, phiếu chi). Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm sẽ lập Báo cáo Quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết Tài khoản (TK 1111) và Sổ cái. Đến cuối kỳ, kế toán viên sử dụng phần mềm để cộng số liệu trên sổ cái lập bảng Cân đối số phát sinh và lập BCTC.
Phƣơng pháp hạch toán:
Một số nghiệp vụ phát sinh làm tăng quỹ tiền mặt của công ty trong quý 4 năm 2013, căn cứ vào chứng từ gốc:
Nghiệp vụ 1: Ngày 09/12/2013, chị Cúc rút tiền gửi ngân hàng bằng Séc số AA1556262 về nhập quỹ tiền mặt.
NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI
SÉC AA1556262
Yêu cầu trả cho: Công ty CP Lam Sơn
Địa chỉ: 185 Lê Duẩn - Gia Lai Phần dành cho NH ghi Số hiệu TK: 0951100143008 TK Nợ: 111 Tại: NH TMCP Quân Đội CN. Gia Lai TK Có: 112 Số tiền bằng chữ: Ba trăm năm mươi
triệu đồng
Người phát hành: Công ty CP Lam Sơn Số tiền (bằng số) Địa chỉ : 185 Lê Duẩn - Gia Lai 350.000.000 đ
Số hiệu TK: 0951100143008
Gia Lai, ngày 09 tháng 12 năm 2013
BẢO CHI Dấu Kế toán trưởng Người phát hành Ngày 09 tháng 12
năm 2013
(Ký tên, đóng dấu)
Căn cứ vào Séc rút tiền mặt số AA1556262 ngày 09/12/2013, kế toán lập phiếu thu: Đơn vị: Công ty Cổ phần Lam Sơn Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: 185 Lê Duẩn - TP. Pleiku Ban hành theo QĐ 186 TC/CĐKT Sổ đăng ký doanh nghiệp: Môn bài Ngày 14 tháng 03 năm 1995
Điện thoại: 059.375976 Bộ Tài chính
PHIẾU THU TIỀN MẶT
Ngày 09 tháng 12 năm 2013 Số phiếu: 00161
Ghi nợ TK: 1111
Ghi có TK: 11217
Họ và tên người nhận tiền: Thân Thị Huệ Cúc
Địa chỉ (Bộ phận): Phòng Kế toán
Lý do chi: Cúc rút TGNH về nhập quỹ TM, séc AA1556262
Số tiền (VNĐ): 350 000 000 đ
Viết bằng chữ: Ba trăm năm mươi triệu đồng chẵn
Kèm theo: làm chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu
(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) ... ... ...
Ngày 09 tháng 12 năm 2013
Đã nhận đủ số tiền: Ba trăm năm mươi triệu đồng chẵn.
Người nộp Thủ quỹ
(Ký tên, ghi rõ họ tên) (Ký tên, ghi rõ họ tên) ... ... Căn cứ phiếu thu số 161 ngày 09/12/2013, ta lập định khoản như sau:
Nợ TK 1111: 350.000.000đ
Một số nghiệp vụ phát sinh làm giảm quỹ tiền mặt của công ty trong quý 4 năm 2013, căn cứ vào chứng từ gốc:
Nghiệp vụ 2: Ngày 19/11/2013, chị Cúc thanh toán tiền điện thoại văn phòng tháng 10/2013 với số tiền 2.589.550đ.
Đơn vị: Công ty Cổ phần Lam Sơn Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: 185 Lê Duẩn - TP. Pleiku Ban hành theo QĐ 186 TC/CĐKT Sổ đăng ký doanh nghiệp: Môn bài Ngày 14 tháng 03 năm 1995
Điện thoại: 059.375976 Bộ Tài chính
PHIẾU CHI TIỀN MẶT
Ngày 19 tháng 11 năm 2013 Số phiếu: 00491
Ghi nợ TK 642,133
Ghi có TK 1111
Họ và tên người nhận tiền: Thân Thị Huệ Cúc
Địa chỉ (Bộ phận): Phòng kế toán
Lý do chi: Chi TM TT tiền điện thoại T10/2013 văn phòng công ty
Số tiền (VNĐ): 2 589 550đ
Viết bằng chữ: Hai triệu năm trăm tám mươi chín nghìn năm trăm năm mươi
đồng chẵn
Kèm theo: 09 HĐ + duyệt TT làm chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu
(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) ... ... ...
Ngày 19 tháng 11 năm 2013
Đã nhận đủ số tiền: Tám mươi triệu đồng chẵn.
Người nộp Thủ quỹ
(Ký tên, ghi rõ họ tên) (Ký tên, ghi rõ họ tên)
... ... Căn cứ phiếu chi số 491 ngày 19/11/2013, ta lập định khoản như sau:
Nợ TK 642: 2.354.135đ Nợ TK 133: 235.415đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013, công ty chi 99.603.642đ để thanh toán lương văn phòng tháng 12/2013.
Đơn vị: Công ty Cổ phần Lam Sơn Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: 185 Lê Duẩn - TP. Pleiku Ban hành theo QĐ 186 TC/CĐKT Sổ đăng ký doanh nghiệp: Môn bài Ngày 14 tháng 03 năm 1995
Điện thoại: 059.375976 Bộ Tài chính
PHIẾU THU TIỀN MẶT
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số phiếu: 00554
Ghi nợ TK: 334
Ghi có TK: 1111
Họ và tên người nhận tiền: Thân Thị Huệ Cúc
Địa chỉ (Bộ phận): Phòng kế toán
Lý do chi: Cấp TM chi lương T12/2013 văn phòng công ty
Số tiền (VNĐ): 99 603 642đ
Viết bằng chữ: Chín mươi chín triệu sáu trăm linh ba nghìn sáu trăm bốn mươi hai đồng chẵn
Kèm theo: 01 bảng lương làm chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu
(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) ... ...
... .
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đã nhận đủ số tiền: Tám mươi triệu đồng chẵn.
Người nộp Thủ quỹ
(Ký tên, ghi rõ họ tên) (Ký tên, ghi rõ họ tên)
... ... Căn cứ phiếu thu số 554 ngày 31/12/2013, ta lập định khoản như sau:
Nợ TK 334: 99.603.642đ Có TK 1111: 99.603.642đ
Minh họa Báo cáo Quỹ tiền mặt:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Lam Sơn Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: 185 Lê Duẩn - Gia Lai Ban hành theo QĐ 186 TC/CĐKT
Số đăng ký doanh nghiệp (Môn bài) Ngày 14 tháng 03 năm 1995 của Bộ Tài Chính
Điện thoại: 059 375976
BÁO CÁO QUỸ TIỀN MẶT
Quý 4 năm 2013
Tài khoản: 1111 Tiền mặt - Tiền Việt