Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán BCTC năm 2008 cho công ty XYZ, Ban Giám đốc của A&C đã quyết định cử một nhóm kiểm toán gồm 4 thành viên xuống thực hiện kiểm toán. Nhóm kiểm toán bao gồm một nhóm trưởng chịu trách nhiệm về toàn bộ cuộc kiểm toán và phân công công việc cụ thể cho các thành viên còn lại trong nhóm, một kiểm toán viên chính và hai trợ lý kiểm toán viên. Nhóm trưởng sau khi nhận được nhiệm vụ trực tiếp liên hệ với khách hàng để thu thập các thông tin ban đầu về khách hàng.
Công ty XYZ là doanh nghiệp được cổ phần hóa từ doanh nghiệp nhà nước công ty liên doanh XYZ theo Quyết định số 3249QĐ/UB ngày 10/8/1999 của Ủy ban nhân dân Thành phố Hà Nội về việc chuyển doanh nghiệp nhà nước công ty liên doanh XYZ thành công ty cổ phần. Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận Đăng kí kinh doanh số 055188 ngày 23/8/1999 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp. Trong quá trình hoạt động công ty đã 3 lần được cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh sửa đổi do thay đổi vốn điều lệ và hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Vốn điều lệ theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh sửa đổi lần thứ 3 ngày 22/9/2005 là 10.154.584.000. Tuy nhiên vốn góp tại ngày 31/12/2007 là 26.415.572.000. Danh sách cổ đông góp vốn theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh bao gồm một công ty du lịch và thương mại 9,56% và 30 cổ đông khác với 90,44% tỷ lệ vốn góp. Hiện nay công ty có trụ sở đặt tại Quận Hoàn Kiếm – Thành phố Hà Nội.
* Ngành nghề kinh doanh của công ty XYZ:
- Kinh doanh khách sạn, lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế. - Vận chuyển khách du lịch.
- Kinh doanh nhà cho thuê, văn phòng, nhà ở, nhà hàng ăn uống và các dịch vụ phụ trợ.
- Đại lí thu đổi ngoại tệ.
- Tổng đại lý, đại diện cho các hãng hàng không và các đại lý khác. - Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng.
- Tư vấn đầu tư trong các dự án xây dựng công nghiệp, xây dựng dân dụng, cơ sở hạ tầng kĩ thuật.
- Kinh doanh rượu, thuốc lá.
- Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp. - Xây dựng cơ sở hạ tầng kĩ thuật.
- Kinh doanh bất động sản.
* Thu thập các thông tin về tổ chức của công ty XYZ:
Công ty XYZ cũng là công ty cổ phần nên đứng đầu công ty là Hội đồng quản trị của công ty. Hàng năm công ty đều có cuộc họp Hội đồng quản trị để quyết định các công việc quan trọng cũng như phương hướng hoạt động của công ty trong năm tới. Kiểm toán viên cũng cần thu thập biên bản họp này trong quá trình tìm hiểu về công ty XYZ. Để điều hành hoạt động của công ty, Hội đồng quản trị đã bầu ra một Ban Giám đốc. Ban Giám đốc phải chịu trách nhiệm về hoạt động của công ty trước pháp luật và Hội đồng quản trị công ty. Ban Giám đốc gồm một Tổng Giám đốc và hai Phó Tổng Giám đốc. Ngoài ra Hội đồng quản trị cũng thành lập một Ban Kiểm soát. Ban Kiểm soát tuy chỉ gồm một trưởng ban và hai thành viên nhưng có nhiệm vụ giám sát mọi hoạt động của công ty và báo cáo thường xuyên với Hội đồng quản trị.
* Thông tin về kế toán:
Chế độ kế toán áp dụng tại công ty XYZ theo Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006. Công ty XYZ sử dụng hình thức sổ Nhật kí chung. Niên độ kế toán là từ 1/1 – 31/12. BCTC được lập với đơn vị là VNĐ.
* Thông tin về nhân sự:
được ký hợp đồng lao động. Nói chung khâu tuyển dụng ở công ty XYZ được thực hiện khá chặt chẽ. Mỗi cá nhân làm việc ở đây đều có hồ sơ cá nhân và lý lịch rõ ràng. Hợp đồng lao động ở đây được ký có thời hạn không xác định. Nói chung hợp đồng lao động phù hợp với quy định của pháp luật Việt Nam. Công ty XYZ thực hiện việc tính và trả lương theo hợp đồng lao động và các quyết định thay đổi mức lương của từng cá nhân.
Ngoài ra kiểm toán viên cần thu thập thêm các thông tin khác về công ty XYZ như BCTC của công ty trong ba năm gần nhất, các thông tin khác về công ty XYZ.
* Thực hiện phân tích sơ bộ
Sau khi đã thu thập các thông tin cơ sở và các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, kiểm toán viên tiến hành các thủ tục phân tích đối với các thông tin đã thu thập. Thông qua việc áp dụng phân tích ngang để giúp kiểm toán viên tăng cường thêm hiểu biết của mình về hoạt động kinh doanh của khách hàng, các nghi ngờ của kiểm toán viên về hoạt động của khách hàng cũng như các thủ tục kiểm toán cần thiết để thu thập bằng chứng kiểm toán.
Chỉ tiêu 31/12/2008 01/12/2008 Chênh lệch
Tuyệt đối Tương đối (%) A/ TS ngắn hạn 167.459.641.643 175.824.231.198 -8.364.589.556 -5 B/ TS dài hạn 5.801.967.127 5.166.514.109 635.453.018 12 Tổng TS 173.261.608.770 180.990.745.307 -7.729.136.537 -4
Bảng 2.6: Phân tích biến động tài sản
Chỉ tiêu 31/12/2008 01/12/2008 Chênh lệch
Tuyệt đối Tương đối (%) Nợ phải trả 146.126.345.770 154.575.173.307 -8.448.827.537 -5,5 Phải trả CNV 268.529.067 109.473.573 159.055.494 145 Vốn CSH 27.135.263.000 26.415.572.000 719.691.000 2,73 Tổng nguồn vốn 173.261.608.770 180.990.745.307 -7.729.136.537 -4
Bảng 2.7: Phân tích biến động nguồn vốn
HTKSNB ở đây có thể được đánh giá chung là hoạt động khá hiệu quả trong việc ngăn chặn các gian lận và rủi ro. Có thể thấy được điều này qua trình độ chuyên môn cao của Ban Giám đốc. Ngoài ra Hội đồng quản trị còn tổ chức một Ban Kiểm soát riêng, cho thấy được tính chuyên môn hoá cao. Phòng kế toán của công ty XYZ cũng có trình độ chuyên môn khá, tất cả các nhân viên đều có bằng kế toán trình độ đại học trở lên.
Tuy nhiên để đánh giá về HTKSNB một cách cụ thể, kiểm toán viên đưa ra bảng câu hỏi. Bảng câu hỏi đánh giá toàn bộ về HTKSNB và cả các chu trình, khoản mục trên BCTC.
Câu hỏi Có Không