- Nguyên vật liệu chính gồm: chất thụ động hóa, sắt, thép, đồng vàng phi các
2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung bao gồm chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu dùng cho sản xuất, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài.
Các tài khoản cấp 2 sử dụng:
- 627x1 – chi phí nhân viên phân xưởng. - 627x2 – chi phí vật liệu.
- 627x21 – chi phí vật liệu phân bổ 1 lần: dầu máy, xăng xe.
- 627x22 – chi phí vật liệu phân bổ 1 lần: sửa chữa, bảo dưỡng.
- 627x23 – chi phí vật liệu phân bổ 1 lần: khác - 627x4 – chi phí khấu hao tài sản cố định. - 627x7 – chi phí dịch vụ mua ngoài.
- 627x71 – chi phí dịch vụ mua ngoài điện – giờ thấp điểm. - 627x72 – chi phí dịch vụ mua ngoài điện – giờ bình thường. - 627x73 – chi phí dịch vụ mua ngoài điện – giờ cao điểm. - 627x78 – chi phí dịch vụ mua ngoài khác.
Trong đó x = 1,2,3,4 tương ứng với chi phí sản xuất chung ở 4 phân xưởng.
Chi phí nhân viên phân xưởng.
Bao gồm chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp lương, các khoản trích BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN tính cho nhân viên phân xưởng như quản đốc phân xưởng, thủ kho phân xưởng, nhân viên vận chuyển nội bộ……
Cách hạch toán giống như cách hạch toán ở chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí vật liệu.
Vật liệu phân bổ 1 lần bao gồm: que hàn, đai ốc, van gạt inox, giấy giáp, keo gián nhựa, dầu máy, xăng xe,....
Căn cứ vào lệnh sản xuất, nhân viên phân xưởng sẽ lập phiếu đề nghị xuất vật tư, phòng kế toán lập phiếu xuất kho dùng cho sản xuất chung.
Chi phí khấu hao TSCĐ.
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ ở Công ty là phương pháp khấu hao đường thẳng, mức khấu hao trích hàng năm dựa vào nguyên giá TSCĐ và thời gian sử dụng theo khung quy định của TSCĐ đó. Hàng tháng, căn cứ vào tỷ lệ khấu hao đã đăng ký đối với từng loại TSCĐ để tính ra mức khấu hao hàng tháng theo công thức: Nguyên giá.
Mức khấu hao theo tháng =
Số năm sử dụng x 12 tháng.
Trên cơ sở mức khấu hao quy định, kế toán lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ theo từng tháng. Cuối tháng 12 , kế toán chi phí căn cứ vào số liệu trên bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, nhập liệu vào phần mềm theo định khoản:
Nợ TK 62724: 32,406,774 Có TK 214: 32,406,774
Biểu 2.9: bảng trích khấu hao cho phân xưởng sản xuất 2 – phụ lục 10
Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm chi phí tiền điện (giờ thấp điểm, giờ bình thường, giờ cao điểm), chi phí dịch vụ mua ngoài khác như chi phí thuê gia công vỏ nhựa, chi phí rửa xe phục vụ phân xưởng….
Việc hạch toán được thực hiện khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ chứng từ thanh toán, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm. Sau khi kế toán nhập số liệu vào màn hình theo đúng định khoản trên, số liệu sẽ tự cập nhật vào các sổ nhật kí chung, sổ cái 627, sổ chi tiết 627 và các sổ liên quan khác
Chi tiết Biểu 2.11: Số chi tiết tài khoản 6272