Xuất CCDC GVLD TK 128, 222 Xuất CCDC GVLD TK 632 TK 1381, 334
Kiểm kê phát hiện thiếu TK 142
Đánh giá giảm CCDC Đánh giá từng CCDC
1.6.6. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp không kê định kỳ.
Phương pháp không kê định kỳ là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư hàng hoá sản phẩm trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh tồn kho định kỳ và chu kỳ của chúng trên cơ sở không kê chu kỳ, xác định lượng tồn kho thực tế →xác định lượng xuất dùng cho sản xuất kinh doanh và các
Giá trị vật liệu công cụ dụng cụ xuất trong kỳ = Giá trị vật liệu công cụ dụng cụ tồn định kỳ + ∑ giá trị vật liệu công cụ dụng cụ tăng trong kỳ - Giá trị vật liệu công cụ dụng cụ tồn trong kỳ
* Các tài khoản sử dụng chủ yếu: TK 611, 151, 152, 153 ngoài ra trong quá trình hạch toán còn sử dụng một số TK có liên quan như TK 111, 112, 113, 331.
* Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
- Đầu kỳ kinh doanh kết quả giá trị hàng tồn kho theo từng loại Nợ TK 611 – Mua hàng
Có TK 152, TK 153 Có TK 151
- Trong kỳ kinh doanh khi mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ. Căn cứ vào các hợp đồng mua hàng, các CôNG TY, PNR, v.v…
Nợ TK611: giá trị thực tế vật liệu công cụ dụng cụ thu mua. Nợ TK 133 (1331) thuế GTGT đầu vào (nếu có)
- Các chi phí thu mua p/s trong kỳ căn cứ vào CT liên quan. Nợ TK 611: chi phí thu mua chưa tính thuế.
Nợ TK 133 (1331) thuế GTGT đầu vào (nếu có) Có TK 111, 112, 331 ∑ giá thanh toán.
+ Chú ý: Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ không đúng quy cách, phẩm chất thì số hàng đó được giảm giá hoặc trả lại khi đó kế toán ghi
Nợ TK 111, 112, 331… ∑ giá thanh toán. Có TK 611: giá mua chưa có thuế
Có TK 133 (1331) thuế GTGT (nếu có).
- Số chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng được ghi tăng DT. HĐTC.
Nợ TK 111, 112, 331, 138 (1388) Có TK 515 DT. HĐTC
- Các ng. vụ khác làm tăng vật liệu công cụ dụng cụ trong kỳ. Nợ TK 611: giá trị thực tế vật liệu tăng.
Có TK 411: nhận vốn chi phí, vốn chi phí. Có TK 311, 338, 336 tăng do đi vay.
Có TK 128, 222 nhận lại vốn góp liên doanh.
- Cuối kỳ kế toán căn cứ vào bảng không kê tính ra giá trị nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tồn kho bb’. Xử lý một số mất mát thiếu hụt.
Nợ TK 151: hàng đi đường chu kỳ. Nợ TK 138, 334: mất mát thiếu hụt
Nợ TK 138 (1381): số thiếu chưa rõ nguyên nhân. Nợ Tk 632: số thiếu trong đn
Có TK 611: giá trị hàng tồn kho chu kỳ và thiếu hutk.
- Giá trị nguyên vật liệu tính vào chi phí sản xuất được xác định bằng cách lấy ∑ số p/s bên nợ của TK 611 trừ đi số p/s bên có TK 611 bao gồm số tồn kho chu kỳ. Số mất mát rồi phân bổ cho đối tượng sử dụng dựa vào số đn sử dụng hoặc tỷ lệ.
Nợ TK 627, 642, 621
Có TK 611, 6111. Mua nguyên liệu vật liệu.
Đối với công cụ dụng cụ: Việc hạch toán công cụ dụng cụ nhỏ cũng được tiến hành như đvvl. Trường hợp công cụ dụng cụ xác định trong kỳ có giá trị lớn cần trừ dần vào chi phí của kỳ.
(qua không kê lượng đã xác định đang sử dụng) Nợ TK 142 (1421), 242 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 611
Căn cứ vào số lần phân bổ xác định mức chi phí công cụ dụng cụ trừ dần vào từng kỳ.
Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 142 (1421), 242
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ theo phương pháp không kê đầu kỳ
(thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ)
TK 151, 152, 153TK 611 TK 611 TK 151, 152, 153 Giá trị VLCCDC tồn đầu kỳ Giá trị VLCCDC tồn cuối kỳ TK 111, 112, 113 Giá trị LCCDC mua vào TK 133 Thuế GTGT TK 411 Nhận vốn góp LD cấp phát TK 412 Đánh giá tăng VL CCDC TK 711 Nhận viện trợ, tặng thưởng TK 111, 112, 331
TK 611TK 138, 334, 632 TK 138, 334, 632 Giá trị thiếu hụt mất mát Giá trị VL. CCDC nhỏ xdùng TK 141 (1421), 242 Giá trị CCDC Phân bố dần x.dụng lớn vào CPSXKD TK 621, 627, 641, 642