II. Số tiền đã chi: I Chênh lệch:
2.2.3.3Kế toỏn tổng hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp:
1. Số tạm ứng chi không hết (I – II) 2 Chi quá số tạm ứng (II-I)
2.2.3.3Kế toỏn tổng hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp:
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ nhật ký chung để vào sổ Cỏi TK 642. Cuối kỳ cộng số liệu trờn sổ Cỏi, lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra và đối chiếu khớp đỳng số liệu ghi trờn sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập cỏc bỏo cỏo cú liờn quan.
Bảng số 15
Đơn vị: Cụng ty Cp đầu tư và TMTH Hoà Phỏt Địa chỉ: Phũng 1204 nhà B Nam Trung Yờn - Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
Mẫu số: S 03b - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 4/9/2006
của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 642 chi phớ quản lý Thỏng 12/2010 Đơn vị tớnh: đồng N/T Ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC TK DƯ Số tiền Số Ngày Nợ Cú 31/12 BPBKH 31/12 Khấu hao TSCĐ 214 30.000.000
31/12 BPBTL 31/12 Tiền lương phải trả cho NVQL 334 25.000.000 31/12 31/12 Cỏc khoản trớch theo lương 338 4.750.000 Kết chuyển XĐKQ 911 59.750.000 Cộng PS 59.750.000 59.750.000 Ngày 31 thỏng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký tờn, đúng dấu) 2.3 Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng:
Bờn cạnh việc phản ỏnh một cỏch chớnh xỏc cỏc khoản doanh thu bỏn hàng và cỏc khoản chi phớ liờn quan bỏn hàng, phũng kế toỏn của cụng ty
CPĐT & TM tổng hợp Hũa Phỏt rất chỳ trọng đến việc xỏc định và phản ỏnh đỳng kết quả bỏn hàng. Điều này giỳp cho việc lập chỉ tiờu trờn bỏo cỏo kết quả kinh doanh được thuận tiện đồng thời đưa lại cho nhà quản lý một cỏch nhỡn tổng quỏt, sõu sắc về tỡnh hỡnh hoạt động của cụng ty mỡnh trong một thời gian nhất định. Cụng ty xỏc định KQKD bằng cỏch kết chuyển toàn bộ doanh thu thuần và giỏ vốn của dịch vụ cung cấp doanh thu và chi phớ hoạt động tài chớnh cựng với chi phớ quản lý doanh ghiệp sang tài khoản 911. Chờnh lệch giữa bờn Nợ và bờn Cú của TK 911 sẽ phản ỏnh lói hoặc lỗ của hoạt động kinh doanh và được kết chuyển sang Sổ chi tiết tài khoản 421 và sổ cỏi tài khoản 421. Việc xỏc định kết quả bỏn hàng được thực hiện theo trỡnh tự sau:
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu = 2.980.200.000
(Bởi tại cụng ty cỏc khoản giảm trừ doanh thu khụng xảy ra) Lói gộp = Doanh thu thuần – Giỏ vốn hàng bỏn
= 2.980.200.000 – 2.710.587.623 = 269.612.337 (đồng)
Cỏc khoản chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp được tập hợp và phõn bổ toàn bộ cho số hàng hoỏ bỏn ra. Vậy:
(Kết quả bỏn hàng) = Lói gộp – CPBH – CPQLDN
= 269.612.337 – 53.850.000 – 59.750.000 = 156.012.377 đồng Cuối thỏng kế toỏn tổng hợp thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển: Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511: 2.980.200.000 Cú TK 911: 2.980.200.000 Kết chuyển giỏ vốn bỏn hàng: Nợ TK 911: 2.710.587.623 Cú TK 632: 2.710.587.623 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng Nợ TK 911: 53.850.000 Cú TK 641: 53.850.000 Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp:
Cú TK 642: 59.750.000
Bảng số 16:
Đơn vị: Cụng ty CPĐT& TMTH Hoà Phỏt
Địa chỉ: Phũng 1204 nhà B Nam Trung Yờn – Trung Hoà - Cầu Giấy – Hà Nội
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)