TK627, 641, 642, 241TK133 TK133
TK333
TK111, 112, 141, 311, 331
Nhập kho hàng đi đường kỳ trước
Nhập kho VL mua ngoài Giá t.toán Giá chưa có TGTGT
Xuất dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm
Xuất dùng cho quản lý phục vụ SX, bán hàng, QLDN, XDCB Thu ế NK
TK411
Nhận góp vốn liên doanh, cổ phần, cấp phát… Xuất bán gửi bán TK632 (157)
TK 154
Xuất tự chế, thuê ngoài gia công chế biến
TK 154
Nhập kho tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến
TK 138 (1)
Phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý
TK 3382
Phát hiện thừa khi kiểm kê chờ xử lý
TK 222, 223
Xuất góp vốn liên doanh, lien kết
TK 222, 223
Nhận lại vốn góp liên doanh, liên kết
TK412
Chênh lệch tăng do đánh giá lại
TK 412
Trị giá hàng xuất kho trong kỳTrị giá hàng tồn kho đầu kỳ= Tổng trị giá hàng nhập kho trongkỳ+ Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ-
3.1.4 Kế toán tổng hợp vật tư theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
Là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ vật tư, hàng hoá trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính giá trị của hàng hoá, vật tư đã xuất trong kỳ theo công thức sau:
Phương pháp kiểm kê định kỳ thường áp dụng ở các đơn vị có nhiều chủng loại hàng hoá, vật tư với quy cách, mẫu mã rất khác nhau, giá trị thấp, hàng hoá vật tư xuất dùng hoặc xuất bán thường xuyên (Cửa hàng bán lẻ…).
Ưu điểm là: Đơn giản, giảm nhẹ khối lượng công việc hạch toán.
Nhược điểm: Độ chính xác về giá trị vật tư, hàng hoá xuất dùng, xuất bán bị ảnh hưởng của chất lượng công tác quản lý tại kho, quầy, bến bãi.
3.1.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng
Phương pháp kiểm kê định kỳ không phản ánh thường xuyên liên tục tình hình nhập xuất vật tư các tài khoản vật tư (TK152, 153). Các tài khoản này chỉ phản ánh giá trị vật tư tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ. Việc nhập, xuất vật tư hàng ngày được phản ánh ở TK611 – Mua hàng. Cuối kỳ, kiểm kê vật tư, sử dụng phương pháp cân đối để tính trị giá vật tư xuất kho.
Để ghi chép vật tư theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán áp dụng TK611 – Mua hàng.
TK 611 có 2 tài khoản cấp 2 là:
TK6111 – Mua nguyên liệu, vật liêu. Tài khoản này dung để phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mua vào sản xuất sử dụng trong kỳ kế toán
và kết chuyển giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ kế toán.
TK6112 – Mua hàng hoá. Tài khoản này phản ánh giá trị hàng hoá mua vào và xuất trong kỳ kế toán và kết chuyển giá trị hàng hoá tồn kho đầu kỳ, tồn kho cuối kỳ kế toán.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như phương pháp kê khai thường xuyên.
3.1.4.2 Trình tự và phương pháp kế toán.
Sơ đồ 04: Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK