Công Nợ TK 6271 627 14.347.279
31/12 K/c toàn bộ chi phí sang nợ TK 154 14.347.279
4. Tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành trong kỳ
4.1. Tổng hợp chi phí sản xuất
+ Cuối tháng, từ các sổ chi tiết TK 621 - chi phí trực tiếp, Sổ chi tiết TK 622
- Chi phí nhân công trực tiếp, sổ chi tiết TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công, Sổ chi tiết TK 627 - Chi phí sản xuất chung của từng đối tợng riêng, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của riêng từn đối tợng đó.
Ví dụ: Với công trình Học viện kỹ thuật quân sự t kết chuyển nh sau: + Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp:
Nợ TK 154 - HVKTQS: 179.225.578 Có TK 621: 179.225.578
Nợ TK 154 - HVKTQS: 21.507.070 Có TK 622: 21.507.070
+ Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp: Nợ TK 154 - HVKTQS: 12.035.408 Có TK 623: 12.035.408
+ Kết chuyển chi phí sản xuất chung Nợ TK 154 - HVKTQS: 14.347.279 Có TK 627: 14.347.279
(Mẫu 5.1.)
Công ty xây lắp 665
Bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất Công trình Học viện kỹ thuật quân sự
Tháng 12 năm 2002
TT Tên công trình Tổng cộng Chi phí NVLTT Chi phí nhân công TT Chi phí sử dụng máy Chi phí sản xuất chung Công trình HVKTQS 227.115.335 179.225.578 21.507.070 12.035.408 14.347.279
(Mẫu 5.2.)
Công ty xây lắp 665
sổ chi tiết tài khoản 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Tháng 12 năm 2002
Số CT Ngày CT Nội dung TKĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có D nợ D có
D đầu kỳ 50.218.530 K/C 31/12 K/C chi phí NVLTT 621 179.225.578 K/C 31/12 K/C chi phí NCTT 622 21.507.070 K/C 31/12 K/C chi phí sử dụng MTC 623 12.035.408 K/C 31/12 K/C chi phí SXC 627 14.347.279 Công nợ TK 154 227.115.335 277.333.865
4.2. Đánh giá sản phẩm dở dang
Xuất phát từ đặcđiểm của công trình xây dựng là có khối lợng giá trị lớn, thời gian thi công dài vì vậy, hiện nay các công trình (HMCT) thờng đợc thanh quyết toán theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý. Từ lý do trên đòi hỏi khi hạch toán tiêu thụ từng phần của một công trình lớn thì cần thiết phải xác định đợc chi phí thực tế của khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ. Khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ là khối lợng cha đợc nghiệm thu và cha đợc bên A chấp nhận thanh toán.
Sản phẩm xây lắp của Công ty đợc xác định bằng phơng pháp kiểm kê theo kỳ báo cáo (quý) căn cứ vào khối lợng công việc xây lắp thực tế đã thực hiện với chi phí định mức theo mức độ hoàn thành của công việc. Cuối kỳ báo cáo, nếu công trình (HMCT) nào cha hoàn thành đều coi là SPDD để xác định CPSX dở dang đầu kỳ sau.
4.3. Tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Xây lắp 665
ở Công ty Xây lắp 665 đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đồng thời cũng là đối tợng tính giá thành, cụ thể đó là công trình hoặc HMCT hoàn thành theo các giai đoạn quy ớc giữa chủ đầu t và đơn vị thi công.
Phơng pháp tính giá thành đợc áp dụng tại Công ty xây lắp 665 là phơng pháp tính giá thành giản đơn. Giá thành sản phẩm đợc tính bằng cách căn cứ trực tiếp vào chi phí sản xuất đã tập hợp đợc của công trình trong tháng và giá trị sản phẩm làm dở đầu kỳ, cuối kỳ để tính ra giá thành sản phẩm theo công thức:
= + -
Việc tính giá thành đợc thực hiện trên bảng tổng hợp chi phí thực tế và tính giá thành việc xây lắp. Cụ thể là từ các sổ chi tiết chi phí sản xuất của từng công trình, kế toán lấy số hiệu đa vào các khoản mục chi phí của từng công trình, kế toán lấy số liệu đa vào các khoản mục chi phí của từng công trình tơng ứng trên bảng tổng hợp chi pí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp. Sau đó áp dụng công thức (*) để tính giá thành cho từng công trình.
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp công trình Học viện kỹ thuật quân sự đợc thể hiện theo Mẫu 6.1 dới đây:
(Mẫu 5.2.)
Công ty xây lắp 665
sổ chi tiết tài khoản 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Tháng 12 năm 2002
TT Tên
công trình Chi phí sản xuất kỳ báo cáo Chi phí dở dang
Giá thành thực tế bàn
giao Chi phí trực tiếp Chi phí
sản xuất chung
Tổng
cộng chi phí Đầu kỳ Cuối kỳ Vật liệu Nhân công Máy Tổng CP trực tiếp 1 Công trình HVKTQS 179.225.57 8 21.507.070 12.035.408 212.768.05 6 14.347.279 227.115.33 5 50.218.53 0 62.624.236 214.709.629
Nh vậy giá thành thực tế khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao công trình Học viện kỹ thuật quân sự trong tháng 12 là 214.709.629 đồng. Căn cứ vào số liệu này kế toán kết chuyển giá thành thực tế của công trình sang TK 632 - "giá vốn hàng bán theo định khoản nh sau:
Nợ TK 632 - HVKTQS: 214.709.629 Có TK 154: 214.709.629