19 20/12 Chi phí khác 338 100.000
Cộng Nợ TK 623 520.502 10.691.986 722.920 100.000 12.035.40 8
Trong sản xuất sản phẩm xây lắp cần sử dụng rất nhiều loại vật liệu luân chuyển nh gỗ, cốp pha, đà giáo, sắt định hình… hoặc công cụ dụng cụ phục vụ thi công. Các loại vật liệu, công cụ dụng cụ này đợc phân bổ giá trị nhiều lần vào chi phí sản xuất. Cụ thể, từ các phiếu xuất vật liệu và công cụ sử dụng luân chuyển trong tháng 12/2002 ở công trình Học viện kỹ thuật quân sự kết toán công trình tính toán lập định khoản rồi tổng hợp, phân bổ nh sau:
- Xuất vật liệu sử dụng luân chuyển: Nợ TK 142 (1421): 35.159.040 Có TK 152 35.159.040 - Xuất công cụ dụng cụ: Nợ TK 142 (1421): 3.530.880 Có TK 153 3.530.880
Cuối tháng, căn cứ vào số lần sử dụng của vật liệu luân chuyển, thời gian sử dụng của từng loại CCDC, kế toán tiến hành phân bổ vào giá thành, cụ thể cho công trình Học viện kỹ thuật quân sự là:
Trong tháng 12/2002, công trình HVKTQS xuất gỗ để phục vụ thi công với giá vốn thực tế xuất kho là: 35.159.040đ. Số lần luân chuyển của gỗ là 7 lần → số phân bổ trong tháng 12/2002 là: = 5.022.720 đồng
Đối với dụng cụ sản xuất, trong tháng công trình xuất dụng cụ sản xuất phục vụ thi công với giá vốn thực tế xuất kho là 3.530.880 đồng. Thời gian phân bổ là 4 năm → số phân bổ trong tháng 12/2002 là 3.50.880/48 tháng = 73.560 đồng.
Trên cơ sở số liệu này kế toán định khoản: Nợ TK 627 - HVKTQS: 5.096.280
6272: 5.022.8806273: 73.560 6273: 73.560
Có TK 142 (1421): 5.096.280
Đối với chi phí về tiền lơng của nhân viên XN, ban chủ nhiệm công trình cũng đợc kế toán tập hợp, tính toán nh đối với khoản mục chi phí nhân công trực tiếp và đợc tập hợp riêng cho từng công trình, từng HMCT.
Cụ thể trong tháng 12/2002, tiền lơng phải trả cho nhân viên của các ban chủ nhiệm từng công trình đợc thể hiện ở bảng tổng hợp phân tích tiền lơng (Mẫu 2.2).
Ví dụ: Với công trình HVKTQS, kế toán hạch toán nh sau: + Phản ánh lơng nhân viên quản lý đội:
Nợ TK 6271 - HVKTQS: 2.339.970 Có TK 334: 2.3393.970
+ Phản ánh các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ đối với nhân viên quản lý đội công trình:
Nợ TK 6271 - HVKTQS: 163.799 Có TK 338 (2,4): 163.799
+ Phản ánh các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ đối với công nhân trực tiếp thi công trình:
Nợ TK 6271 - HVKTQS: 750.590 Có TK 338 (2,4): 750.590 (Mẫu 4.1) Công ty xây lắp 665 Sổ chi tiết TK 6271 Công trình HVKTQS Tháng 12 năm 2002 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Số Ngày Nợ Có