2.2.3.1 Nội dung kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trong phạm vi các phân xưởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp, được tập hợp theo nội dung phát sinh và phân bổ cho các mã hàng theo tiêu thức thời gian sản xuất.
Để tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất chung, kế toán công ty sử dụng tài khoản 627 và chi tiết theo từng nội dung.
TK 6271 : Chi phí nhân viên phân xưởng
TK 6272 : Chi phí vật liệu và dụng cụ sản xuất . TK 6273 : Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6277 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 : Chi phí bằng tiền khác.
2.2.3.2 Trình tự kế toán chi phí sản xuất chung. *Kế toán chi phí nhân viên phân xưởng.
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm các khoản tiền lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp chức vụ, ... và các khoản đóng góp cho các quỹ Bào hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế theo tỷ lệ tiền lương.
Dựa trên bảng chấm công từ các phân xưởng chuyển về, phòng tổ chức sẽ lập bảng thanh toán tiền lương cho bộ phận quản lý và phục vụ sản xuất. Lương và các khoản trích theo lương được tính giống công nhân sản xuất trực tiếp, ngoài ra họ còn được cộng thêm lương trách nhiệm quản lý. Bảng thanh toán lương này được đưa về phòng kế toán để kế toán tiền lương lấy căn cứ lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH. (Biểu số 2.10).
Ngoài ra, kế toán Công ty tính lương nhân viên người nước ngoài vào chi phí sản xuất chung. Bảng thanh toán lương của họ thể hiện trên Biểu số 2.13.
Việc phân bổ chi phí lương gián tiếp cho từng mã sản phẩm đã được trình bày ở phần chi phí lương bên trên.
Theo đó chi phí lương gián tiếp cho mã sản phẩm Nardo Jacket là 25.130.839 đ và BHXH, BHYT trích theo lương là 776. 896 đ, trong đó BHXH là : 582.672 đ còn BHYT là 194.224 đ.
* Kế toán chi phí dụng cụ sản xuất
Chi phí dụng cụ sản xuất là chi phí do việc sử dụng công cụ dụng cu (CCDC) tại các phân xưởng như máy cắt, máy may, bàn là , máy sấy...có giá trị thấp và không thoả mãn điều kiện là TSCĐ.
Đối với CCDC xuất dùng cho nhiều năm tài chính, Kế toán sẽ tiến hành điều chuyển và phân bổ chi phí thông qua Tk 242 – Chi phí trả trước dài hạn. Cuối tháng, căn cứ vào các phiếu xuất kho, kế toán nguyên vật liệu lập Bảng phân bổ CCDC ( Biểu số 2.14 ) và kế toán chi phí sẽ tiến hành lên bảng phân bổ chi phí trả trước cho từng mã sản phẩm và Sổ cái Tk 627
Đối với CCDC xuất dùng trong 1 năm tài chính thì kế toán tiến hành phân bổ thông qua tài khoản 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn. Hàng tháng, kế toán nguyên vật liệu lập Bảng phân bổ chi phí trả trước (Biểu số 2.16) và tiến hành lên bảng phân bổ chi phí trả trước cho từng mã sản phẩm và sổ cái Tk 627
Ví dụ : phân bổ chi phí trả trước cho mã sản phẩm Nardo Jacket
Chi phí trả trước phân bổ cho mã SP Nardo Jacket = 2.825.566 + 6.475.710 2.862 + 105.445.950 + 25.296.722
x 96
= 311.992 + 9.958.185 = 10.270.177 đ
* Kế toán chi phí khấu hao tài sản cố định
Chi phí khấu hao TSCĐ là chi phí khấu hao do sử dụng các máy móc thiết bị, TSCĐ, nhà cửa, kho tàng, ...tại phân xưởng.
Như đã nêu ở trên, giá trị TSCĐ tại Công ty TNHH PHILKỌ VINA chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản. Để đảm bảo việc quản lý, tính và trích khấu hao đúng chế độ hiện hành, hiện nay tại Công ty đang áp dụng theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 12/12/2003 với phương pháp khâu hao đường thẳng và tiến hành trích hàng tháng.
Trong đó :
Thời gian sử dụng TSCĐ
=
Nguyêngiá của TSCĐ
Mức khấu hao trung bình tháng = Mức khấu hao trung bình năm / 12
Kết quả này được kế toán TSCĐ đưa vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ( Biểu số 2.15) và lên bảng phân bổ chi phí , Sổ cái Tk 627.
Việc phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho mỗi mã sản phẩm cũng vẫn được kế toán phân bổ theo tiêu thức phân bổ như phân bổ chi phí trả trước.
Như vậy, chi phí khấu hao cho mã sản phẩm Nardo Jacket được tính như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí KH TSCĐ cho mã sản phẩm
=
Chi phí KH TSCĐ dùng chung Tổng số giờ SX
Mức khấu hao trung bình năm
+Chi phí KH Chi phí KH TSCĐ PX Số giờ SX PX x Số giờ SX SP 9.699.555 96 ) 4 , 260 . 1 593 . 184 . 87 862 . 2 267 . 197 . 91 ( = + = x
* Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Với các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác như tiền điện, nước, điện thoại, sửa chữa bảo dưỡng máy móc thiết bị, chi phí thuê nhà xưởng, chi phí bảo hiểm ... kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan để lên Sổ cái 627 (Biểu số 2.17)
Riêng phần chi phí thuê nhà xưởng và chi phí bảo hiểm nhà xưởng và một số loại CCDC được phân bổ và trích trước ngắn hạn thì được kế toán tập hợp đưa vào bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn. (Biểu số 2.16)
Chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc bộ phận nào được tính cho bộ phận đấy, phân bổ cho từng sản phẩm theo thời gian sản xuất ra 1 sản phẩm.
Ví dụ : chi phí chung phân bổ cho mã sản phẩm Nardo Jacket
đ x96 3.525.113 862 . 2 434 . 092 . 105 =
Sau khi tập hợp và phân bổ các chi phí sản xuất chung cho từng mã sản phẩm, kế toán tiến hành vào sổ chi tiết Tk 627 cho từng mã sản phẩm. ( Biểu số 2.18)
Biểu số 2.13
Công ty TNHH PHILKO VINA