M CăL C
5.1iăv iănhƠă nc
5.1.1 Phátătri năh ăth ngăd chăv ăk ătoán,ăt ăv n,ăkêăkhaiăthu
Phát tri n h th ng d ch v k toán, t v n kê khai thu là m t trong nh ng ti n đ quan tr ng đ đ m b o phát huy hi u qu cu chính sách thu thu nh p cá nhân c ng nh ti t ki m chi phí và th i gian cho NNT l n CQT.
i lỦ thu chi m gi m t vai trò quan tr ng trong qu n lỦ h th ng thu nói chung và qu n lỦ thu TNCN nói riêng. các n c phát tri n, đ i lỦ thu , t v n thu là m t b ph n không th thi u trong xư h i. i v i Vi t Nam, s c n thi t c a đ i lỦ thu đ i v i vi c th c hi n lu t Thu TNCN xu t phát t hai lỦ do c b n đó là: th nh t –do tính ch t ph c t p c a n i dung lu t thu TNCN và vi c kê khai thu TNCN. Và th hai: do s l ng NNT TNCN t ng lên trong khi đ i ng cán b thu còn thi u nên vi c phát tri n đ i lỦ thu s góp ph n làm cho công tác qu n lỦ thu TNCN đ t hi u qu cao h n.
V i hai lỦ do nêu trên, chúng ta có th th y r ng – vi c ra đ i và phát tri n đ i lỦ thu là th c s c n thi t đ i v i Vi t Nam đang th c hi n lu t Thu TNCN. Gi i pháp cho l ai hình d ch v là c n ph i có nh ng quy đ nh rõ ràng v quy n và ngh a v c a đ i lỦ thu , đi u ki n tr thành m t đ i lỦ thu đ t o ra m t hành lang pháp lỦ đ r ng cho l ai hình d ch v này đ c phát tri n. c bi t chú tr ng đ n
v n đ b o m t thông tin cho NNT, quy đ nh v vi c x ph t đ i v i đ i lỦ thu trong tr ng h p vi ph m và các quy đ nh v vi c b o m t thông tin c a NNT, c th các quy đ nh v vi c c p, thu h i ch ng ch . Ngoài ra, c n m r ng vi c đào t o và c p ch ng ch hành ngh cho các cá nhân đ đi u ki n. ng th i, có các ràng bu c v vi c c p nh t ki n th c và đào t o chuyên sâu hàng n m đ các cá nhân hành ngh đ i lỦ thu có th ti p c n đ c các thông tin m t cách nhanh chóng và chính xác nh t. V v n đ này, CQT có th ph i h p v i các c s đào t o đ th c hi n các h p đ ng đào t o cho các doanh nghi p ho t đ ng trong l nh v c cung c p d ch v làm th t c v thu . Gi i pháp này m t m t có l i cho các đ i lỦ thu trong vi c ti p c n và c p nh t nh ng thay đ i v chính sách đ hòan thành t t công vi c c a mình. M t khác, nó c ng giúp cho CQT thu n l i h n trong qu n lỦ vì các t khai thu do các đ i lỦ thu chu n b s có đ chính xác cao h n và CQT c ng s ti t ki m th i gian h n trong vi c h ng d n, tr l i các NNT khi kê khai thu .
M r ng phát tri n đ i lỦ thu là th c s c n thi t trong đi u ki n hi n nay khi các NNT ph i t kê khai, t tính, t n p thu và n n kinh t đang h i nh p ngày càng sâu. Tuy nhiên, khi s d ng d ch v này các NNT ph i tr m t kho n phí không nh , đây c ng là c n tr đ i v i nh ng NNT có thu nh p th p. Vì v y, bên c nh vi c phát tri n đ i lỦ thu , c n m r ng các hình th c t v n tình nguy n đ giúp NNT kê khai và n p thu .
5.1.2 i uă ch nh,ă b ă sungă m tă s ă quyă đ nhă liênă quană đ nă quy tă toánă thu ă TNCN
- C n đi u ch nh c m t “có th y quy n” b ng c m t “b t bu c” trong đ nh quy đ nh quy t toán thu . Nh m t o thu n l i cho NNT c ng nh gi m t i cho CQT, thông t s s 28/2011/TT-BTC c a B Tài Chính ngày 28/02/2011 quy đnh: “Tr ng h p cá nhân có thu nh p t ti n l ng, ti n công phát sinh đ 12 tháng t i m t n i duy nh t có th y quy n cho t ch c chi tr thu nh p quy t toán thu thay.”. Tuy nhiên, th c t cho th y, trong n m 2011, có tr ng h p công ty Vi n thông không quy t toán thay cho ng i lao đ ng vì theo quy đ nh “có th y
quy n” ch không “b t bu c” công ty ph i quy t quy t thay. Do v y, nh ng ng i lao đ ng c a đ n v này ph i t n p h s tr c ti p t i C c Thu TP.HCM, v i s n l ngh n 1.000 ng i
- B sung thêm các quy đ nh ch tài đ i v i nh ng tr ng h p c quan chi tr n u không xu t Ch ng t theo yêu c uc ang i lao đ ng. Công ty không nh n b n cam k t “không kh u tr thu ” c a cá nhân vưng lai có h p đ ng lao đ ng d i 3 thángho c không có h p đ ng, đi u này d n đ n tr ng h p NNT ph i làm t c t c hoàn thu trong khi m c thu nh p c a h sau khi gi m tr gia c nh d i m c ch u thu .
- C n gia h n thêm th i h n n p h s quy t toán thu . Nh trình bày Ch ng 2, th i h n n p h s quy t toán thu cá nhân trùng v i th i h n n p h s quy t toán các c a t t c các s c thu khác. Vi c gia h n này gi m t i s l ng h s n p cho CQT, đ ng th i t o đi u ki n cho c quan chi tr có đ th i gian t ng h p thông tin đ y đ và chính xác c a NNT.
- C m t “Thu nh p làm c n c tính gi m thu ” trên t khai quy t toán thu TNCN (M u s 09/KK-TNCN t i Ph l c 3) c n đ c gi i thích rõ là ch dành cho cá nhân làm vi c t i Khu kinh t đ c gi m 50% s thu ph i n p và ph i có h ng d n tính thu c th , đ NNT các tr ng h p mi n gi m khác không hi u nh m khi kê khai. Vi c gi i thích c n th hi n ngaytrên t khai quy t toán thu .
- t o thu n l i cho ng i đ c hoàn thu , c n b sung thêm ph ng th c nh n ti n hoàn trên M u t khai quy t toán thu TNCN (Ph l c 3) b ng ti n m t ho c b ng chuy n kho n mà hi n nay còn thi u trên t khai quy t toán thu TNCN. Th c t , do không có thông tin kê khai này d n đ n tr ng h p NNT có nhu c u nh n ti n m t t i Kho b c nh ng l i đ c nh n b ng chuy n kho n và ng c l i.
5.1.3 Cácăquyăđ nhăv ăthu ăTNCNăph iă năđ nhălơuădƠi,ăd ăth căhi n
K t qu kh o sát cho th y có h n 60% NNT cho r ng s thay đ i th ng xuyên c a chính sách thu TNCN là m t trong nh ng y u t mà NNT thuê t v n ho c nh s h tr khi th c hi nquy t toán thu TNCN.
c bi t trong giai đo n hi n nay, n n kinh t Vi t Nam đang trong tình tr ng suy gi m, đ u t ng ng tr , th t nghi p đang có xu h ng gia t ng và thu nh p c a dân c gi m sút, hàng lo t các quy đ nh đ c đ a ra đ s a đ i, b sung cho sát h p v iyêu c uth c t v chính sách thu vàth t c hành chính đ phù h p v i t ng th i k (XemPh l c 13). i u này là c n thi t, tuy nhiên n u s thay đ i x y ra liên t c thì th t s làm cho NNT lúng túng (có l c các cán b thu ) khó b t k p v i quy đ nh m i, làm nh h ng đ n vi c tuân th c a NNT. Tr ng h p này c ng di n tra t ng t đ i v i ph n m m HTKK thu . T th c trang trên, cho th y v n b n pháp quy c n nghiên c u, xây d ng m t cách đ y đ nh m đ m b otính n đ nh, lâu dài và nh t quán. Làm đ c đi u này s góp ph n đáng k trong vi c gi m chi phí và th i gian t p hu n, h c t p, gi ng d y, in n tài li u, th i gian thích nghi v i quy đ nh m i cho cán b thu và NNT, t đó s góp ph n gi m chi phí tuân th thu .
5.1.4 B ăsungăđ yăđ ăquyăđ nhăth ngănh tăh ngăd năcáchătínhăthu ăđ iăv iă tr ngăh păv ăthu ăgi ăđ nhătrongăchínhăsáchăcơnăb ngăthu ăc aăcácăcáănhơnă ng iăn căngoƠiălƠmăvi căt iăVi tăNam
Chính sách cân b ng thu đ c hình thành trong xu h ng h i nh p kinh t qu c t toàn c u. Chính sách này đ c áp d ng ph bi n đ i v i ng i n c ngoài đang làm vi c nh ng công ty đa qu c gia t i Vi t Nam. n c cho tr ng h p này, công ty m t i M luân chuy n ng i lao đ ng sang làm vi c t i Vi t Nam:
(1)ăV ălỦăthuy tăchung,ăm căđíchc aăchínhăsáchăcơnăb ngăthu lƠănh m:
- m b o v a tuân th pháp lu t thu thu nh p t i M và c t i Vi t Nam. - m b o cho thu nh p c a ng i lao đ ng không b nh h ng khi h đ c đi u chuy n sang làm vi c t i m t n c khác
đáp ng đ c m c đích trên, chính sách này đ c th c hi n nh sau:
N n t ng c a chính sách cân b ng thu là thu gi đ nh t m kh u tr hàng tháng. Kho n thu gi đ nh th ng đ c công ty m tính toán vào đ u m i n m d ng l ch ho c đ u m i nhi m k thuyên chuy n và s đ c đi u ch nh đ nh k n u c n.
Kho n thu gi đ nh t m kh u tr t l ng c b n c a ng i lao đ ng t ng đ ng v i s thu c a Bang và Liên bang M mà l ra đư b kh u tr và ph i n p khi ng i lao đ ng v n làm vi c t i M . ng th i, công ty m s ch u toàn b trách nhi m n p các kho n thu th c t phát sinh t i Vi t Nam thay cho các nhân viên này trong nhi m k công tác c a h t i Vi t Nam.
+ i chi u s cân b ng thu vào cu i n m
Khi k t thúc n m d ng l ch, so sánh kho n thu gi đ nh đư kh u tr v i s thu ph i n p đ c tính toán l i cho c n m, n u có phát sinh chênh l ch thì s đ c x lỦ nh sau:
* N u s thu đư kh u tr trong n m cao h n s thu ph i n p thì công ty s hoàn thu cho nhân viên
* N u s thu đư kh u tr trong n m th p h n s thu ph i n p thì nhân viên ph i n p thêm cho công ty s thu gi đ nh còn thi u.
(2) Tr ngăh păth căt ăv ăs ăkhácăbi tăthuănh păkhiătínhăthu ăc aă NNTă vƠă CQT
Trong th c t , khi v n d ng chính sách thu gi a NNT và CQT có s khác bi t trong vi c xác đ nh thu nh p ban đ u đ tính thu , nh h ng đ n s ph i n p c a NNT, do đó c n ph i th ng nh t và quy đ nh rõ ràng.
- C ăquanăthu :
Theo quy đ nh, thu TNCN đ c tính trên toàn b thu nh p ch u thu (Gross) ch a tr các kho n gi m tr (gia c nh, b o hi m, t thi n nhân đ o). N u ng i lao đ ng nh n thu nh p nh n Net ph i qui đ i thành thu nh p Gross. Theo đó, kho n
thu gi đ nh không có th c nên CQT yêu c u cá nhân khi tính thu ph i d a trên thu nh p Gross (ch a tr thu gi đ nh)
- Còn đ i v i NNT
Hàng tháng, NNT ch nh n kho n thu nh p sau khi công ty đư tr thu gi đ nh (đ c tính d a trên bi u thu c a ti u bang và liên bang t i M ) đ n p thu theo Lu t thu t i Vi t Nam, do dó thu nh p c a h nh n đ c là hình th c thu nh p
Net.
Theo phân tích trên cùng v i cách tính thu khi chuy n t thu nh p Net sang Gross (Ch ng 2), cho th y s thu ph i n p n u phát sinh tr ng h p thu gi đ nh s khác nhau, ho c th p h n có l i cho NNT, ho c cao h n nh h ng đ n quy n l i c a NNT. Do đó, đòi h i nhà n c ph i có h ng d n rõ ràng và đ y đ cách tính thu đ CQT thu n ti n h ng d n NNT.
5.1.5 C nătri năkhaiămưnhăm ăvƠăhi uăqu ăc iăcáchăhƠnhăchínhăv ăthu ătrênăc ă s ănghiênăc u,ătínhătoánăchiăphíătuơnăth ăcácăth ăt căhƠnhăchínhăv ăthu .
C i cách th t c hành chính thu ph i h ng đ n vi c tính toán, gi m thi u th i gian hoàn thành các th t c v thu . Mu n v y, ngành thu c n ph i tính toán đ y đ chi phí tuân th các th t c hành chính v thu đư đ c công b , b ng ph ng pháp:
- Phân rõ quy trình th c hi n các th t c hành chính v thu chi ti t theo t ng b c công vi c.
- Tính toán các chi phí th c hi n cho t ng b c công vi c trên b ng th c đo th i gian l n th c đo ti n t .
- T ng h p k t qu tính toán chi phí tuân th các th t c hành chính v thu - Ph i h p v i các đ n v có liên quan rà soát l i các ph ng án đ n gi n hóa th t c hành chính hi n có. L a ch n các th t c hành chính có ph m vi tác đ ng l n, chi phí tuân th cao đ nghiên c u, đ a ra ph ng án đ n gi n hóa tri t đ nh t.
- L y Ủ ki n r ng rưi v các ph ng án đ xu t đ n gi n hóa th t c hành chính thu thông qua các cu c h p, h i th o chuyên đ trong và ngoài ngành thu đ đ m b o tính khách quan, phân tích theo nhi u chi u c a t ng ph ng án đ i v i t ng nhóm th t c nh : đ ng kỦ thu , khai thu , hoàn thu , mi n gi m thu , ch ng t kh u tr thu .
So sánh chi phí tuân th thu sau khi đư th c hi n c i cách hành chính v thu v i chi phí c a các qu c gia trong khu v c.
5.1.6 C nă cóă s ă traoă đ iă thôngă tin,ă ph iă h pă ch tă ch ă gi aă CQTă v iă cácă c ă quanăh uăquan trongăn căvƠăn căngoƠiă
T ng c ng ph i h p gi a CQT v i các c quan qu n lỦ nhà n c, các t ch c, cá nhân có liên quan trong n c và h p tác qu c t v i các n c khác nh m khai thác thông tin c n thi t cho vi c ki m soát thu nh p, kho n gi m tr khi tính thu , thu nh p và s thu đư n p n c ngoài, nh m đ m b o qu n lỦ thu TNCN hi u qu và gi m chi phí tuân th cho NNT. C th nh s trao đ i thông tin gi a c quan qu n lỦ nhân kh u v i CQT, t t nh t là xây d ng m t h th ng n i m ng gi a các c quan này đ vi c qu n lỦ gi m tr gia c nh đ c th c hi n m t cách chính xác và đ m b ocông b ng. S k t n i thông tin v i c quan b o hi m xư h i giúp cho CQT có th tr c ti p ki m tra s ti n b o hi m b t bu c đư n p c a NNT mà không c n yêu c u xác nh n b o hi m xư h i c a NNT. Bên c nh đó, vi c trao đ i thông tin còn giúp CQT ki m tra tính chính xác s li u kê khai c a NNT đ i v i thu nh p có ngu n g c phát sinh n c ngoài. Vì th c t cho th y m t s ng i n c ngoài khi qua làm vi c Vi t Nam không kê khai chính xác thu nh p nh :