VI Chi phí xây dựng lán trại, nhà tạm Gxdnt Gxdcpt x 0 0
VII TỔNG CỘNG GXD Gxdcpt +Gvc + Gxdnt 2.772.415.437
LÀM TRÒN 2.772.415.000
Bằng chữ: Hai tỷ bảy trăm bảy mươi hai triệu bốn trăm mười lăm nghìn đồng chẵn ./.
và bảng khối lượng công việc hoàn thành tính toán giá trị dự toán của hạng mục hoàn thành để kế toán làm căn cứ ghi sổ theo giá trị tạm tính.
Khi hạng mục công trình hoàn thành, kế toán dựa vào giá trị tạm tính do nhân viên kỹ thuật cung cấp, và ghi sổ kế toán như sau:
Nợ TK 632- Chi tiết công trình: Giá trị tạm tính hạng mục hoàn thành Có TK 1545- Chi tiết công trình
Ví dụ: Công trình thủy điện H’Mun, tỉnh Gia Lai:
Theo hợp đồng, cuối năm 2009, công trình hoàn thành hạng mục chế tạo, lắp đặt đường ống áp lực. Ngày 03/12/2009, kế toán dựa vào dự toán công trình H’Mun đã được nhân viên kỹ thuật lập (Theo Biểu số 2-25), kế toán tiến hành lập hóa đơn gửi chủ đầu tư, đồng thời ghi bút toán kết chuyển giá vốn hạng mục hoàn thành:
Trong đó, dựa vào bảng dự toán:
Giá vốn = Tổng chi phí sản xuất + Chi phí vận chuyển = 2.281.426.134+ 112.272.564
= 2.393.698.698 đ Kế toán ghi:
Nợ TK 632: 2.393.698.698
Có TK 1545: 2.393.698.698
Cuối kỳ (thông thường là cuối năm, hoặc cuối tháng mà công trình đó hoàn thiện), kế toán tiến hành lập bảng phân bổ chi phí (Biểu số 2-25):
CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP
42 Nguyễn Công Trứ, Phúc La, Hà Đông, Hà Nội
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ NĂM 2009
Tiêu thức phân bổ: CP NVL chính TT Nội dung CP NVL chính CP nhân công CP SX chung Tổng CP Ghi chú
1 Công trình H'Mun- tỉnh Gia Lai 1.976.712.744 688.653.210 310.690.336 2.976.056.2902 Sàn sắt 47.775.669 16.644.233 7.509.153 71.929.055 2 Sàn sắt 47.775.669 16.644.233 7.509.153 71.929.055 3 Giáo sắt 243.554.590 84.850.290 38.280.756 366.685.636 4 Công trình Hạ Rào Quán- tỉnh Quảng Trị 685.301.728 238.747.504 107.712.476 1.031.761.708 5 CT Thủy điện Sông Chừng- tỉnh Hà
Giang 1.912.163.883 666.165.481 300.544.852 2.878.874.216 6 CT Thủy điện Trà Xom- tỉnh Bình
Định 319.489.765 111.304.818 50.215.886 481.010.469 7 GC, chế tạo cốt pha thép (HĐ số 1119) 170.127.462 59.269.524 26.739.828 256.136.813 8 CT Thủy điện Vĩnh Trinh- tỉnh Quảng Nam 654.890.165 228.152.631 102.932.531 985.975.327 Tổng 6.010.016.00 6 2.093.787.69 2 944.625.81 7 9.048.429.515
Hà Đông, ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Dựa vào bảng phân bổ chi phí, sổ kế toán chi tiết TK1545- Chi tiết công trình, kế toán lập thẻ tính giá thành cho công trình hoàn thành (Biểu số 2-26):
CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP
Số 42 Nguyễn Công Trứ, Phúc La, Hà Đông, Hà Nội
THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP HOÀN THÀNH
05- Công trình Thủy điện H'Mun- Tỉnh Gia Lai Năm 2009
Đvt: VNĐ
Chỉ tiêu
Chia ra theo khoản mục chi phí
Tổng số tiền CP NVLTT CP NCTT CP SXC CPSX KDDD CPSX DD ĐK (353.913.875) (123.297.594) (55.626.505) (56.055.974) (588.893.948) CPSX phát sinh trong kỳ 1.976.712.744 688.653.210 310.690.336 313.109.048 3.289.165.338 Giá thành SP hoàn thành 1.622.798.869 565.355.616 255.063.831 257.053.074 2.700.271.390 CPSX DD CK 0 0 0 0 0
Người lập Kế toán trưởng
Trong năm 2008, do giá trị dự toán giá vốn mà kế toán đã tiến hành kết chuyển khi hạng mục công trình thủy điện H’Mun hoàn thành lớn hơn số chi phí thực tế phát sinh. Nên giá trị dở dang của công trình thủy điện H’Mun vào đầu kỳ (đầu năm 2009) là số âm.
Đến thời điểm này, công trình đã hoàn thành toàn bộ, nên kế toán sẽ lập bảng tính giá thành (Biểu số 2-27) nhằm tổng hợp chi phí của toàn bộ công trình từ khi khởi công đến khi kết thúc:
CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP
Số 42 Nguyễn Công Trứ, Phúc La, Hà Đông, Hà Nội
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH
05-Công trình Thủy điện H'Mun- Tỉnh Gia Lai
Đvt: VNĐ
Khoản mục chi phí Tổng giá thành công trình
CP NVL TT 2.603.026.128
CP NC TT 906.850.176
CP SXC 409.131.304
CP SXKD DD 412.316.375
Tổng 4.331.323.983
Theo Bảng tính giá thành công trình thủy điện H’Mun (Biểu số 2-28), thì tổng giá thành của công trình bao gồm chi phí công trình phát sinh trong năm 2008 (đã kết chuyển vào cuối năm 2008) và chi phí phát sinh trong năm 2009.
- Trong năm 2008, tổng chi phí thực tế phát sinh (đã kết chuyển sang tài khoản giá vốn hàng bán) là: 1.042.158.645đ
- Trong năm 2009, tổng chi phí thực tế phát sinh là: 3.289.165.338 đ. Do đó, tổng giá thành toàn bộ công trình H’Mun là: 4.331.323.983 đ.
Sau khi tính được giá thành toàn bộ công trình, kế toán tiến hành điều chỉnh lại giá vốn hàng bán đã kết chuyển trước đó. Cụ thể: do sử dụng kế toán máy, nên việc điều chỉnh số liệu đã hạch toán từ trước là khá dễ dàng. Vì vậy, kế toán không ghi thêm bút toán điều chỉnh mà điều chỉnh trực tiếp số liệu trên sổ đã hạch toán từ trước (điều chỉnh lại giá vốn của hạng mục hoàn thành cuối cùng).
Giá vốn điều chỉnh = CF SX dở dang đầu kỳ + CF SX phát sinh trong kỳ. Ví dụ: Công trình thủy điện H’Mun, tỉnh Gia Lai.
Ngày 03/12, kế toán đã kết chuyển giá vốn cho hạng mục “Đường ống áp lực” là: 2.393.698.698 đ.
công trình đã hoàn thiện, giá trị dở dang cuối kỳ bằng 0, nên tổng giá thành= tổng giá vốn) và điều chỉnh như sau:
Giá vốn điều chỉnh = -588.893.948 + 3.289.165.338 = 2.700.271.390 đ.
Cuối năm, khi kế toán in các loại sổ thì số liệu trên các sổ liên quan chỉ hiển thị giá vốn đã điều chỉnh, mà không tồn tại giá vốn đã hạch toán theo dự toán.