Từ ngày 01/01/2009 Đến ngày 31/12/2009 M ã số Tên cấp
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Nợ Có Nợ Có
… … … … … …
04 CT Ngòi đường- Phần cơ khí 2.300.391.543 0 0
05 Công trình H'Mun- Tỉnh Gia Lai 0 588.893.948 3.289.165.338 2.700.271.390
… … … … … …
Tổng cộng
3.757.781.41
1 588.893.948 13.695.037.718 12.007.946.872
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.1. Đối tượng và phương pháp tính giá thành của công ty
Tại CTCP Phát triển Công nghiệp, đối tượng tính giá thành sản phẩm cơ khí được xác định là tổng giá thành tính cho từng công trình, hạng mục công trình hoàn thành. Do Công ty chủ yếu thực hiện thi công phần cơ khí, có rất nhiều chi tiết khác nhau để hoàn thành nên một hạng mục, công trình nên Công ty không tiến hành tính giá thành đơn vị và chỉ tính tổng giá thành hạng mục, công trình thi công.
Như vậy, xuất phát từ đặc thù của ngành xây lắp có thể thấy được rằng đối tượng tính giá thành của công ty thường trùng với đối tượng tập hợp chi phí: đó đều là các công trình, hạng mục công trình. Tuy nhiên, đối tượng tập hợp chi phí là các công trình, hạng mục công trình đang trong quá trình thi công, còn đối tượng tính giá thành là các công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành.
Các công trình mà Công ty thi công thường có thời gian kéo dài, khối lượng công việc lớn, và được chia thành nhiều hạng mục công trình, nên việc tính giá thành của các hạng mục công trình được thực hiện theo giá thành dự toán.
Xuất phát từ phương pháp tập hợp chi phí là phương pháp trực tiếp, nên Công ty cũng áp dụng phương pháp trực tiếp để tính giá thành công trình. Theo đó, toàn bộ chi phí phát sinh được tập hợp từ khi công trình, hạng mục công trình khởi công đến khi hoàn thành chính là giá thành thực tế của công trình, hạng mục công trình đó. Giá thành thực tế CT, hạng mục CT hoàn thành = CF thực tế dở dang đầu kỳ + CF thực tế phát sinh trong kỳ - CF thực tế dở dang cuối kỳ
Ngoài ra, việc tập hợp chi phí của các công trình, hạng mục công trình khá phức tạp do có nhiều khoản chi phí phải phân bổ vào cuối kỳ. Nên khi công trình, hạng mục công trình hoàn thành, và được chủ đầu tư nghiệm thu, kế toán công ty sử dụng giá thành dự toán để hạch toán. Sau đó, khi đã tiến hành tập hợp đầy đủ chứng từ kế toán (thường là cuối tháng đó), kế toán tiến hành tính toán lại giá thành thực tế của hạng mục, công trình đó và sửa chữa lại số liệu trên sổ sách kế toán thông qua phần mềm kế toán.
2.2.2. Quy trình tính giá thành
Khi thắng thầu một công trình, Công ty sẽ nhận được bản vẽ và bảng sơ bộ tính công trình, bảng giá cho công tác vận chuyển, lắp đặt và các dịch vụ kỹ thuật; … được đính kèm theo hợp đồng kinh tế. Sau khi hợp đồng được ký kết, nghĩa là hai bên đồng ý với khối lượng các vật tư đã kèm theo hợp đồng và các chi phí liên quan. Bộ phận kỹ thuật sẽ dựa vào bản vẽ, hợp đồng (bảng sơ bộ tính công trình), đơn giá chế tạo thiết bị cơ khí thủy công một số công trình thủy điện và các biến động giá trên thị trường để lập được dự toán chi phí cho công trình (Biểu số2-24). Bảng dự toán này sẽ bao gồm tất cả các chi phí: chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí vận chuyển,… Mỗi hạng mục công trình sẽ được lập một bảng dự toán: