Nợ TK 6277,6278 Có TK 111,
2.1.6. Tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang:
a.Tổng hợp chi phí sản xuất
ở các phần trên đã nghiên cứu cách hạch toán và tập hợp các loại chi phí sản xuất sản phẩm. Cuối quý thì chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm căn cứ vào các bảng phân bổ, các chứng từ liên quan khác để tập hợp chi phí sản xuất(Biểu 15: Sổ cái TK 154).
Biểu số 15: sổ cái
Mã tài khoản: 154
Tên tài khoản: Chi phí SXKD dở dang Từ tháng 1 đến tháng 3 năm 2002 Đơn vị tính: đồng Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền phát sinh Nợ Có
31/1 GS13 Kết chuyển chi phí sản xuất 621 231.440.597 31/1 GS13 Kết chuyển chi phí sản xuất 622 312.256.304 31/1 GS13 Kết chuyển chi phí sản xuất 627 385.465.067 31/1 GS16 Kết chuyển giá trị hàng nhập
kho
155 929.161.968 929.161.968
28/2 GS29 Kết chuyển chi phí sản xuất 621 262.357.340 28/2 GS29 Kết chuyển chi phí sản xuất 622 361.889.012 28/2 GS29 Kết chuyển chi phí sản xuất 627 354.653.123 28/2 GS47 Kết chuyển giá trị hàng nhập
kho
155 978.899.475 978.899.475
31/3 GS32 Kết chuyển chi phí sản xuất 622 390.047.011 31/3 GS32 Kết chuyển chi phí sản xuất 627 365.462.105 31/3 GS50 Kết chuyển giá trị hàng nhập kho 155 1.007.059.440 1.007.059.440 D đầu kỳ: 290.848.712 D cuối kỳ: 223.196.712 Cơ sở để ghi:
Căn cứ vào dòng nợ của các TK621,627,622 trên các bảng kê để xác định tổng công nợ của từng tài khoản này và ghi vào các dòng tơng ứng. Đồng thời kế toán tính tổng hợp phân bổ chi phí trên toàn nhà máy để tính giá thành sản phẩm đợc sản xuất trong quý.
Phơng pháp hạch toán:
Cuối kỳ kết chuyển chi phí nguyên vật liêu trực tiếp, nhân công trực tiếp , chi phí sản xuất chung vào giá thành sản phẩm
Nợ TK154
Có TK621,622,627 Giá thành toàn bộ sản phẩm đợc tính
Giá thành toàn bộ sản phẩm = Tổng chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ-Giá trị phế liệu thu hồi
b. Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang:
Cũng nh cácdoanh nghiệp sản xuất khác, sản phẩm làm dở ở Nhà máy in SGK là những sản phẩm cha hoàn thành còn đang nằm trên dây truyền công nghệ của quá trình sản xuất.
Do đặc điểm sản xuất của Nhà máy có quy trình công nghệ kỹ thuật sản xuất phức tạp, liên tục, sản phẩm qua nhiều giai đoạn gia công chế biến kế tiếp nhau nên th- ờng không thể hoàn thành các hợp đồng trong một tháng, mà có thể kéo dài hợp đồng trong nhiều tháng nên việc đánh giá sản phẩm dở rất khó khăn.
ở nhà máy cuối tháng có đánh giá sản phẩm dở dang nhng chỉ ớc lợng theo kinh nghiệm, chỉ khi nào đến cuối quý mới tiến hành đánh giá chính xácvề sản phẩm dở để kết chuyển sang kỳ sau.
Hơn nữa, việc đánh giá sản phẩm dở dang của Nhà máy chủ yếu là để xem xét khối lợng công việc hoàn thành. Do đó giá trị sản phẩm dở dangcủa Nhà máy chỉ đợc
đánh giá chung mà không đánh giá giá trị sản phẩm dở dang theo từng khoản mục chi phí trong giá thành.
Việc đánh giá sản phẩm dở đợc tiến hành nh sau: đến mỗi công đoạn hoàn thành(Sơ đồ 12 – trang 37), Nhà máy ớc lợng một tỷ lệ% mức độ hoàn thành tơng đ- ơng cho sản phẩm dở dang
Công đoạn Mức độ hoàn thành tơng đơng Sắp chữ điện tử 3% Bình, sửa chế bản vi tính 10% Phơi bản 19% In offset 35% Gấp máy 47% Bắt tay sách 54% Đóng sách 69% Vào bìa 83% Xén sách 3 mặt 96% Đóng gói 100% Nhập kho
VD: Trong tháng 3 có đơn đặt hàng 27.000 cuốn sách Dàn bài tập làm văn 8 tơng đơng 2.700.000 trang in. Nhng đến hết tháng 3 đơn đặt hàng này mới chỉ hoàn thành đợc 21.000 cuốn tơng đơng 2.100.000 trang in, còn lại 6.000 cuốn cha hoàn thành tơng đơng 600.000 trang in. Trong đó có khoảng 5.000 cuốn hoàn thành đến khâu vào bìa(tức mức độ hoàn thành là 83%) và 1.000 cuốn mới in offset xong(tức mức độ hoàn thành là 35%). Đầu kỳ sản phẩm không có sản phẩm dở dang.
Khối lợng sản phẩm dở dang cuối kỳ tơng đơng sản phẩm hoàn thành = 5.000 x 83% + 1000 x 35% = 4500 cuốn =4.500.000 trang in