Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để chi trả cho các khoản liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không tách được cho bất kỳ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm : Chi phí kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí quản lý chung khác. Chi phí quản lý doanh nghiệp được tập hợp theo từng yếu tố như chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, chi phí đồ dùng. Các chi phí này được kế toán phản ánh tài khoản 6422 (chi phí quản lý doanh nghiệp)
Kết cấu của tài khoản 6422 như sau:
Bên Nợ : Tập hợp toàn bộ chi phí qản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh Bên Có : Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp. Nội dung hạch toán như sau:
- Chi phí phát sinh cho nhân viên quản lý
Nợ TK 6422: Ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334,338: Tiền lương và các khoản trích theo lương. - Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho quản lý.
Nợ TK 6422: Ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 152: Chi tiết vật liệu xuất dùng
- Chi phí dụng cụ phục vụ cho quản lý.
Nợ TK 6422: Ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 153: Công cụ dụng cụ xuất dùng với giá trị nhỏ
- Chi phí khấu hao TSCĐ.
Nợ TK 6422: Ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Các loại thuế, phí, tiền thuê đất, thuế môn bài,… phải nộp Ngân sách hoặc các loại phí giao thông cầu phà….
Nợ TK 6422: Ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 333(7,8): Số phải nộp Ngân sách
Có TK 111,112…Số phí, lệ phí khác đã nộp hay phải nộp - Trích lập dự phòng hoặc phải thu khó đòi, trợ cấp mất việc làm Nợ TK 6422: Ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 159: Số trích dự phòng
Có TK 351: Số dự phòng trợ cấp mất việc làm.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài cho hoạt động quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 6427: Ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào
Có TK 331,111,112….Tổng giá trị thanh toán.
- Chi phí khác phát sinh tại bộ phận quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 6422: Ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào
Có TK 111,112: chi phí khác bằng tiền
- Phản ánh các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp như phế liệu thu hồi, vật tư xuất dùng không hết,…
Nợ TK 111,112,152,… Giá trị thu hồi
Có TK 6422 : Ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp. - Cuối kỳ kết chuyển để xác định kết quả tiêu thụ
Nợ TK 911: Xác định kết quả
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334,338 TK 6422 TK 111,138,159
Chi phí nhân viên quản lý Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 152,153 Chi phí vật liệu, dụng cụ TK911 TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ Kết chuyển chi phí vào tài khoản xác định kết quả TK333 ,111,112 Thuế, phí, lệ phí TK159 Chi phí dự phòng TK335,142,242
Chi phí theo dự toán TK 331,111,112
Chi phí khác
TK 133 Thuế GTGT đầu vào