(bình quân tháng).
- Đối chiếu số thuế thu nhập phải nộp củatừng ngời cả năm với số thuế đã tính lại từng ngời cả năm với số thuế đã tính lại trong năm.
- Xác định số thuế nộp thừa, nộp thiếu củatừng ngời. từng ngời.
4 Kiểm tra việc hạch toán thuế thu nhập cá nhânxem thuế thu nhập cá nhân có đợc khấu trừ tiền l- xem thuế thu nhập cá nhân có đợc khấu trừ tiền l- ơng của ngời lao động hay ngời lao động tự nộp thuế.
5 Đối chiếu cac khoản thu nhập chịu thuế đang cóvấn đề tranh cãi giữa khách hàng và cơ quan vấn đề tranh cãi giữa khách hàng và cơ quan thuế, phải tiến hành trao đổi với khách hàng và cơ quan thuế về giải pháp thực hiện.
Kết luận
Trên cơ sở kiểm tra tất cả các nghiệp vụ trọng yếu và các nghiệp vụ không trọng yếu, theo ý kiến của tôi các ghi chép kế toán về các khoản thuế thu nhập là đầy đủ và hợp lý.
Tôi khẳng định rằng tất cả các thủ tục kiểm toán cần thiết đã đợc thực hiện, đợc ghi chép trên các giấy tờ làm việc theo các thủ tục kiểm toán của hãng và cung cấp đầy đủ bằng chứng cho kết luận đa ra.
Tôi khẳng định rằng các sai sót và yếu điểm cũng nh các kiến nghị đã đợc nêu ra để đa vào th quản lý gửi cho khách hàng.
Căn cứ trên các công việc kiểm toán và các qui trình kiểm toán đã thực hiện, chúng tôi thấy có đủ tin tởng kết luận rằng số d khoản thuế thu cá nhân phải nộp………của Công ty trên sổ sách và báo cáo kế toán là phản ánh tơng đối chính xác và hợp lý cho kỳ hoạt động từ ngày……. đến ngày………
2.2.3. Thực hiện kiểm toán
Sau khi kế hoạch đã đợc phổ biến cho các thành viên của đoàn kiểm toán, các kiểm toán viên đến khách hàng và bắt đầu thực hiện kiểm toán. Quá trình kiểm toán khoản mục thuế đợc kiểm toán viên tiến hành theo trình tự của chơng trình kiểm toán mẫu.
2.2.3.1. Kiểm tra hệ thống kiểm soát.
Do đây đều là khách hàng lâu năm nên thủ tục này không cần thiết phải kiểm tra kỹ.
Tiếp theo công việc kiểm tra hệ thống kiểm soát kiểm toán viên bắt đầu đi đến thủ tục phân tích soát xét . Trong phần này kiểm toán viên nhận thấy số thuế phải nộp
cuối kỳ trên báo cáo tài chính , cũng nh trên tờ kê khai thuế cuối năm; So sánh số thuế phải nộp năm trớc là không có biến đổi lớn nên kiểm toán viên có thể bỏ qua thủ tục này chuyển ngay sang thủ tục kiểm tra chi tiết.
2.2.3.2. Thủ tục kiểm tra chi tiết
Đầu tiên trong thủ tục kiểm tra chi tiết , KTV phải thu thập thông tin chung về thuế của Công ty khách hàng.
Join stock com
VAE
Cụng ty kiểm toỏn và định giỏ Việt Nam Viet Nam Auditing and Estimate company
Khỏch hàng : Hợp doanh TH Kỳ …….31/12/2004
Nội dung : Ghi chỳ hệ thống về thuế Người lập : …..NĐH……… Người soỏt xột : ……….. Người soỏt xột : ………. Ngày : 15/03/2005 Ngày :……… Ngày : ………...
Các loại thuế mà đơn vị phải nộp bao gồm: Thuế GTGT :
Phơng pháp tính thuế : khấu trừ thuế.
Các mặt hàng của hợp doanh chịu thuế GTGT nh sau: Khuôn ép nhựa : 5%
Các sản phẩm nhựa , hàng hoá khác và gia công : 10% Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hợp doanh thực ra không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp mà thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ do các bên hợp đoanh chi trả dựa trên phần lợi nhuận đợc phân chia. Phía Công ty H của Hàn Quốc sẽ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế 25% và thuế suất chuyển lợi nhuận ra nớc ngoài là 7% trên phần lợi nhuận đợc chia (70%) lợi nhuận.
Thuế thu nhập cá nhân.
Do doanh nghiệp chịu thuế thu nhập cá nhân cho ngời lao động đối với khoản thu nhập đo hợp oanh chi trả tính vào chi phí . Ngời lao động phải trả thuế đối với khoản thu nhập do bên ngoài chi trả, đơn vị tổng hợp và tính trừ vào lơng của ng- ời lao động.
Mức thuế suất theo biểu thuế quy định tại thông t số 05/2002/TT-BTC với thu nhập thờng xuyên của ngời Việt Nam. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thuế xuất nhập khẩu.
Mặt hàng nhập khẩu chủ yếu của hợp doanh là hạt nhựa để sản xuất nhựa cao cấp, thuế đợc kê khai và nộp theo từng lần nhập theo tờ khai hải quan.
Kiểm toán viên lập Bảng tổng hợp về thuế GTGT của đơn vị đợc kỉêm toán rồi đối chiếu với sổ Cái và Báo cáo tài chính để đảm bảo thuế GTGT đợc hạch toán, trình bày và kê khai bảng kê khai thuế
Join stock com VAE
Cụng ty kiểm toỏn và định giỏ Việt Nam Viet Nam Auditing and Estimate company Khỏch hàng : Hợp doanh TH
Kỳ …….31/12/2004
Nội dung : Tổng hợp thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ , được hoàn lại Người lập : …..NĐH……… Người soỏt xột : ……….. Người soỏt xột ………. Ngày : 15/03/2005 Ngày :……… Ngày : ………... Chỉ tiờu Mó số Số tiền