(ghi giảm trị NVL hay giảm giá vốn hàng bán). 5 Kiểm tra, đối chiếu các bút toán nộp thiếu trên Sổ cái TK thuế nhập khẩu phải trả, các phiếu chi trả thuế và phiếu thu của hải quan
6 Kê khai một bản danh sách các khoản có thể làmtăng số thuế nhập khẩu phải nộp so với số đã tính và tăng số thuế nhập khẩu phải nộp so với số đã tính và hạch toán,.
7 Dự phòng số thuế nhập khẩu phải nộp thêm.
8 Nếu việc tính thuế phức tạp thì cần mời chuyên giathuế của Công ty soát xét hoặc tham khảo ý kiến thuế của Công ty soát xét hoặc tham khảo ý kiến của hải quan.
9 Nếu có vấn đề đanh tranh cãi giữa Công ty và hảiquan phải thảo luận với khách hàng và hải quan về quan phải thảo luận với khách hàng và hải quan về hớng giải quyết.
Kết luận
Trên cơ sở kiểm tra tất cả các nghiệp vụ trọng yếu và các nghiệp vụ không trọng yếu, theo ý kiến của
tôi các ghi chép kế toán về các khoản thuế nhập khẩu là đầy đủ và hợp lý.
Tôi khẳng định rằng tất cả các thủ tục kiểm toán cần thiết đã đợc thực hiện, đợc ghi chép trên các giấy tờ làm việc theo các thủ tục kiểm toán của hãng và cung cấp đầy đủ bằng chứng cho kết luận đa ra. Tôi khẳng định rằng các sai sót và yếu điểm cũng nh các kiến nghị đã đợc nêu ra để đa vào th quản lý gửi cho khách hàng.
Căn cứ trên các công việc kiểm toán và các qui trình kiểm toán đã thực hiện, chúng tôi thấy có đủ tin t- ởng kết luận rằng số d khoản thuế nhập khẩu phải nộp………của Công ty trên sổ sách và báo cáo kế toán là phản ánh tơng đối chính xác và hợp lý cho kỳ hoạt động từ ngày……. đến ngày………
* Chơng trình kiểm toán tài khoản thuế thu nhập cá nhân
Khách hàng: Ngời lập: Ngày:
Năm tài chính: Ngời soát xét: Ngày:
Chơng trình kiểm toán tài khoản thuế 010
Trớc hết phải đọc kỹ Biên bản quyết định của năm trớc vá các công văn liên quan đến thuế giữa khách hàng và cơ quan thuế để lu ý những vấn đề đặc biệt và những vấn đề đang vớng mắc.
Lu ý: Tất cả các công việc kiểm toán đợc thực hiện phải thể hiện rõ hoặc chỉ ra các nội dung sau:
1. Mục tiêu của các công việc đã thực hiện;
2. Các công việc đợc thực hiện đã nằm trong kế hoạch kiểm tra và phơngpháp kiểm toán đợc chọn để kiểm tra; pháp kiểm toán đợc chọn để kiểm tra;
3. Kết quả công việc kiểm toán;
4. Kết luậnMục tiêu: Mục tiêu:
Thông qua việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rà soát nhanh việc ghi chép chứng từ sổ sách, kiểm toán viên phải cân nhắc và lựa chọn mục tiêu kiểm toán. Mục tiêu phải đảm bảo các cơ sở dẫn liệu liên quan đến tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính chính xác và tính trình bày cụ thể là:
- Các khoản thuế thu nhập khẩu có đợc ghi chép đầy đủ không ?
- Xác định xem số d thuế thu nhập khẩu còn phải nộp, đợc hoàn lại trình bày trên Báo cáo tài chính là hợp lý và đợc tính toán theo đúng luật thuế và các văn bản quy định của Nhà nớc.
Thủ tục kiểm toán Ngời thựchiện Thamchiếu
I Kiểm tra hệ thống kiểm soát
1 Kiểm tra qui chế kiểm soát các khoản thuế thunhập cá nhân của Công ty thực hiện nh thế nào nhập cá nhân của Công ty thực hiện nh thế nào II Phân tích soát xét
1 So sánh biến động về thuế thu nhập khẩu cá nhânphải nộp trong năm so với năm trớc,so với biến phải nộp trong năm so với năm trớc,so với biến
động về lao động, những thay đổi về chính sách tiền lơng và thu nhập …..để xác định số ngời phải nộp thuế thu nhập trong năm.
I
II Kiểm tra chi tiết
1 Lập bảng tổng hợp về sự biến động của thuế thunhập cá nhân phải trả của các tháng trong năm. nhập cá nhân phải trả của các tháng trong năm. Giải thích sự biến động của thuế thu nhập so với sự biến động của mức lơng
2 Soát xét kỹ bút toán điều chỉnh thuế thu nhậpcuối năm. cuối năm.
3 Tổng hợp lơng và các khoản phụ cấp của từng ng-ời cho cả năm nhằm: ời cho cả năm nhằm: