Số khấu hao phải
tính tháng này = Số khấu hao tínhtháng trước + Số khấu hao tăngtrong tháng - giảm trong thángSố khấu hao
Số khấu hao phải tính tháng này trên bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ được sử dụng để ghi các sổ kế toán có liên quan (sổ chi tiết TK 214, sổ Nhật ký
chung…), đồng thời được sử dụng để tính giá thành thực tế sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành
- Kế toán tính và phân bổ khấu hao TSCĐ trong DN được thực hiện theo quy định: + Khấu hao máy móc, thiết bị, nhà cửa và TSCĐ khác dùng ở bộ phận (phân xưởng) sản xuất được hạch toán vào TK 627 (6274) - Chi phí sản xuất chung
+ Khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận bán hàng được hạch toán vào TK 641(6414) - Chi phí bán hàng
+ Khấu hao TSCĐ phục vụ hoạt động chung toàn DN được hạch toán vào TK 642 (6424) - Chi phí quản lý DN
+ Khấu hao TSCĐ phục vụ công tác đầu tư xây dựng cơ bản tự làm được hạch toán vào TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang
6.3 Kế toán các nghiệp vụ khấu hao và sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ
Có thể khái quát tình hình khấu hao TSCĐ trên sơ đồ sau: TK 214 TK 623,627,641,642 Định kỳ tính, trích khấu hao TSCĐ vào chi phí SX KD TK 466 TK 009 (ghi đơn) Tính hao mòn cuối năm cho TSCĐ dùng
cho hoạt động sự nghiệp, chương trình dự án
TK 4313 Đối với TSCĐ dùng cho
hoạt động văn hoá, phúc lợi
TK 111,112 TK 1368 Cấp trên huy động vốnkhấu hao TK 009 (ghi đơn)
Vốn khấu hao được hoàn trả TK 411 Vốn khấu hao huy động
không được hoàn trả
TK 128,228 Cho đơn vị khác vay
vốn khấu hao 7. KẾ TOÁN SỬA CHỮA TSCĐ
Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và hư hỏng cần phải sửa chữa thay thế để khôi phục năng lực hoạt động bình thường của TSCĐ
Để sửa chữa TSCĐ, DN có thể tiến hành theo phương thức sau: - Tự sửa chữa
- Thuê ngoài sửa chữa TSCĐ
Căn cứ vào mức độ sửa chữa, công việc sửa chữa TSCĐ được chia thành
- Sửa chữa thường xuyên: là sửa chữa nhỏ mang tính bảo trì, bảo dưỡng TSCĐ nhằm đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bình thường, chi phí sửa chữa ít, thời gian sửa chữa ngắn nên chi phí sửa chữa được tập hợp trực tiếp vào chi phí SX KD của các bộ phận sử dụng TSCĐ
- Sửa chữa lớn TSCĐ thường có chi phí sửa chữa lớn, nhiều và được tiến hành theo kế hoạch, dự toán theo từng công trình sửa chữa
Sửa chữa lớn TSCĐ được chia thành:
+ Sửa chữa lớn mang tính phục hồi: là việc sửa chữa, thay thế những bộ phận, chi tiết bị hư hỏng trong quá trình sử dụng mà nếu không thay thế, sửa chữa thì TSCĐ sẽ không hoạt động được hoặc hoạt động không bình thường, chi phí sửa chữa cao, thời gian sửa chữa thường kéo dài, công việc sửa chữa có thể tiến hành theo kế hoạch hoặc ngoài kế hoạch
+ Sửa chữa lớn mang tính nâng cấp (sửa chữa nâng cấp): là công việc sửa chữa nhằm kéo dài tuổi thọ của TSCĐ hay nâng cao năng suất, tính năng, tác dụng của TSCĐ như: cải tạo, thay thế, xây lắp, trang bị, bổ sung thêm 1 số bộ phận …
7.1 Trình tự hạch toán 1 số nghiệp vụ chủ yếu
7.1.1 Sửa chữa thường xuyên TSCĐ
TK 152,153,214,334 TK 2413 TK 627,641,642 Tập hợp CP sửa chữa tự làm Kết chuyển CP sửa chữa
TẬP HỢP CHI PHÍ SỬA CHỮA LỚN PHÁT SINH
Tập hợp CP sửa chữa thuê ngoài
7.1.2 Sửa chữa lớn TSCĐ
7.1.2.1 Sửa chữa lớn mang tính phục hồi
TK 152,153,334 TK 2413 TK 142,242 TK 627,641,642 TH1: Sửa chữa lớn Phân bổ dần CP sửa
Tự làm theo kế hoạch (3)chữa lớn vào CP SX (2)
Kết chuyển chi phí KD sửa chữa lớn đã từng kỳ tập hợp
TH2: Sửa chữa Chênh lệch do CP sửa chữa lớn theo kế lớn PS > CP đã trích trước TK 111,112,331 hoạch . Kết TK 335 (I)
chuyển CP Trích trước CP sửa Thuê ngoài sửa chữa lớn chữa lớn vào CP SX làm (II) thực tế PS (III) TK 133 (nếu có) KD
các kỳ trước
Chênh lệch do CP sửa chữa lớn PS < CP đã trích trước
7.1.2.2 Sửa chữa lớn mang tính nâng cấp
TK 152,153,214,334 TK 2413 TK 211 Kết chuyển CP sửa
TẬP chữa nâng cấp đủ Tự làm HỢP điều kiện ghi tăng CHI nguyên giá TSCĐ PHÍ
SỬA TK 627,641,642
CHỮA
Giá trị nhỏ, tính vào CP SX KD TK 111,112,331 trong kỳ
TK 242 Kết chuyển CP sửa chữa nâng cấp
Thuê ngoài không đủ điều kiện Pbổ các kỳ sau ghi tăng nguyên
giá TSCĐ
Giá trị lớn, pbổ dần TK 133 (nếu có)