3. PHẦN VẬN CHUYỂN
6.2.6. Hạch toán theo phương thức bán chuyển khẩu.
Căn cứ vào hoá đơn giao hàng giữa nhà cung cấp và khách hàng mua theo phương thức chuyển khẩu với Công ty, kế toán kiểm tra định khoản:
BT1) Phản ánh doanh thu chuyển khẩu: Nợ TK 13118: Tổng số tiền thanh toán.
Nợ (Có) TK 413: Chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và giá thực tế. Có TK 511133: Doanh thu bán chuyển khẩu theo tỷ giá thực tế. BT2) Xác định giá vốn hàng chuyển khẩu:
Nợ TK 15131: Hàng mua đang đi đường Gas.
Nợ (Có) TK 413: Chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và giá thực tế. Có TK 333113: Phải trả nhà cung cấp.
BT3) Kết chuyển giá vốn hàng chuyển khẩu: Nợ TK 632138: Giá vốn hàng chuyển khẩu.
Có TK 15131: Hàng mua đi đường Gas.
Ví dụ: Tháng 11/2000 Công ty Gas - Petrolimex bán chuyển khẩu cho công ty Mittapheap (Campuchia) 220.000 kg Gas hoá lỏng với nhà cung cấp là Công ty Unique (Thái Lan). Ngày 15/12 nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về việc Công ty Mittapheap thanh toán với số tiền là 77.320 USDVới tỷ giá thực tế ngày nhận tiền là 14.550. Ngày 25/12/2000nhận giấy báo Nợ của Ngân hàng về việc trả tiền cho Unique 75.140 USD tỷ giá thực tế trong ngày là 14.550. tỷ giá hạch toán của công ty là 14.500.
Căn cứ vào các chứng từ kiểm tra các bút toán do máy hạch toán BT1) Phản ánh trị giá hàng mua Nợ TK 15131: 75.140 x14.550 = 1.093.287.000 Có TK 331: 75.140 x 14.500 = 1.089.530.000 Có TK 413: 75.140 x 50 = 3.757.000 BT2) Phản ánh doanh thu Nợ TK 13118: 77.320 x 14.500 = 1.121.140.000 Nợ TK 413: 77.320 x 50 = 3.866.000 Có TK 511133: 77.320 x 14.550 = 1.125.006.000 BT3) Kết chuyển giá vốn hàng bán chuuyển khẩu
Nợ TK 632131: 1.093.287.000 Có TK 15131: 1.092.287.000 BT4) Trả tiền cho người bán
Nợ TK 331: 1.089.530.000 Có TK 1122: 1.089.530.000 BT5) Thu nợ của người mua
Có TK 131: 1.121.140.000
SỔ CHI TIẾT
TK 511133- Doanh thu bán hàng chuyển khẩu Quí IV/2000
Đơn vị: Đồng
Ngày Diễn giải PS Nợ PS Có TK ĐƯ
25/12 Bán chuyển khẩu cho Công ty Mittapheap 1.121.140.000 13118 Chênh lệch tỷ giá thực tế và giá hạch toán 3.866.000 413 31/12 K/C doanh thu bán hàng cuyển khẩu 1.125.006.000 Cộng 1.125.006.000 1.125.006.000
Đồng thời kế toán vào sổ chi tiết TK 632138- Giá vốn bán hàng chuyển khẩu.
∗ Đối với tất cả các phương thức và các nghiệp vụ trên, Công ty mở sổ chi tiết theo dõi các khoản tiền. Khi khách hàng đén nọp tiền kế toán viết phiếu thu thnàh 2 liên, 1 liên giao cho khách hàng
Ví dụ: ngày 28/10/200 Tổng đại lý Quang Vinh đến thanh toán tiền hàng, kế toán viết phiếu thu và làm thủ tục nhập quỹ.