5. Ngày 14/12 Căn cứ giấy đề nghị xuất vậ tt của anh Đoàn Văn Phú, kế toán lập phiếu xuất kho thành 2 liên:
2.3.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu trong công ty
Thớc đo tiền tệ là thớc đo chủ yếu để kế toán sử dụng và nói tới hạch toán là nói tới số liệu có, tình hình biến động toàn bộ tài sản của công ty theo chỉ tiêu giá trị. Kế toán chi tiết vật liệu cha đảm bảo đáp ứng đợc yêu cầu này mà chỉ bằng kế toán tổng hợp có thể ghi chép, phản ánh các đối tợng kế toán theo chỉ tiêu giá trị trên các tài khoản sổ kế toán tổng hợp mới đáp ứng đợc yêu cầu đó.
Vậy kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra và giám sát các đối tợng kế toán có nội dung kinh tế ở các dạng tổng quát. Do đặc điểm vật liệu ở công ty cổ phần Ngọc Châu rất đa dạng và phong phú, công ty đã áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán nhập xuất vật liệu.
Công ty sử dụng tài khoản 152 và tài khoản 153 để phản ánh quá trình nhập xuất vật liệu- công cụ dụng cụ và tài khoản 331, tài khoản 141, tài khoản 111, tài khoản 112, tài khoản 311, tài khoản 621, tài khoản 623, tài khoản 642, tài khoản 627, tài khoản 154.
Chứng từ ghi sổ là các tờ rời, đợc đánh số từ 01 đến số n trong tháng.CTGS đợc theo 1 tháng 1 đối với từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau khi đã tập hợp đầy đủ chứng từ, từ các chứng từ ghi sổ kế toán vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Định kỳ lập chứng từ ghi sổ của công ty đợc làm vào cuối tháng tức theo định kỳ 30 ngày.
Đối với chứng từ gốc là phiếu nhập, phiếu xuất, hoá đơn… Kế toán sẽ lu vào các file khác nhau. Khi chứng từ đã đầy đủ để lên chứng từ ghi sổ, thì kế toán sẽ khớp với số liệu giữa hoá đơn, phiếu nhập, phiếu xuất và bảng kê tính giá xuất để lập lên chứng từ ghi sổ.
Căn cứ để lập CTGS số CT20/12 là lập tập hợp tất cả các nghiệp vụ nhập trong tháng mà công ty đã nhập NVL của các công ty khác đợc phản ánh vào bên Nợ TK 152 bên có phản ánh TK112 phản ánh việc thanh toán của công ty bằng tiền gửi đợc phản ánh trên chứng từ nh sau:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Ngọc Châu Mẫu S02a- DN Địa chỉ: Quảng Trạch- Quảng Xơng- Thanh Hoá
CHứNG Từ GHI Sổ
Ngày 22 tháng 12 năm 2010 Số: CT20/12
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú SH Ngày Nợ Có PNK215 05/12 Mua nhập khoNVL 152 111 78.200.000 PNK217 09/12 Mua nhập khoNVL 152 331 29.200.000 PNK225 15/12 Mua nhập khoNVL ….. 152 112 33.980.000 Cộng 141.380.000 Kèm theo: 03 chứng từ gốc. Ngời lập Kế toán trởng
Căn cứ lập CTGS số CT21/12 là tập hợp tất cả các nghiệp vụ nhập trong tháng mà công ty đã nhập VL, CCDC của các công ty khác đợc phản ánh vào bên Nợ TK 152, bên Có phản ánh TK 111 phản ánh việc thanh toán của công ty bằng tiền mặt đợc phản ánh trên chứng từ nh sau:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Ngọc Châu Mẫu số: S02a-DN Địa chỉ: Quảng Trạch- Quảng Xơng- Thanh Hoá
CHứNG Từ GHI Sổ
Ngày 22 tháng 12 năm 2010 Số: CT21/12
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
SH Ngày Nợ Có
PXK198 12/12 Xuất kho NVL để sứdụng 621 152 195.450.000 PXK206 16/12 Xuất kho NVL để sứ 621 152 27.235.000
dụng
……..
Cộng 222.685.000
Kèm theo: 03 chứng từ gốc.
Ngời lập Kế toán trởng
Căn cứ lập CTGS số CT22/12 là tập hợp tất cả các nghiệp vụ nhập trong tháng mà công ty đã nhập VL, CCDC của các công ty khác đợc phản ánh bên Nợ TK152 bên Có TK311phản ánh việc thanh toán của công ty bằng tiền mặt đợc phản ánh trên chứng từ nh sau:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Ngọc Châu Mẫu số: S02a-DN Địa chỉ: Quảng Trạch- Quảng Xơng- Thanh Hoá
CHứNG Từ GHI Sổ
Ngày 22 tháng 12 năm 2010 Số: CT22/12
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
SH Ngày Nợ Có
HĐ
045891TA 10/12 Nhập Inox, tại công tyTNHH Hng Thịnh 152 331 4.800.000 HĐ
031194BT 18/12 Nhập thép tại công tyCP Thanh Hoa- Sông Đà 152 331 2.670.000 HĐ
021070LA 08/12
Nhập sơn tại công ty TNHH ánh Quang
Vinh 152 331 12.250.000
Cộng 19.720.000
Ngời lập Kế toán trởng
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý CTGS vừa để kiểm tra đối chiếu với sổ liệu bảng cân đối số phát sinh
- Phơng pháp ghi sổ: Theo mẫu số S02B – DN
- Cột A: Ghi số hiệu của CTGS
- Cột B: Ghi ngày tháng lập CTGS
- Cột 1: Ghi số tiền của CTGS
Cuối trang sổ phải cộng luỹ kế để chuyển sang trang sau. Đầu trang sổ phải ghi cộng trang trớc chuyển sang. Cuối tháng, cuối năm kế toán tổng hợp số tiền phát sinh trên sổ đăng ký CTGS lấy sổ liệu đối chiếu với bảng cân đối phát sinh.
Đơn vị: Công ty Cổ phần Ngọc Châu Mẫu số S02b- DN Địa chỉ: Quảng Trạch- Quảng Xơng- Thanh Hoá
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng A B 1 … 31/12/2010 … CT20/12 31/12/2010 141.380.000 CT21/12 31/12/2010 222.685.000 CT22/12 31/12/2010 19.720.000 … 31/12/2010 … Cộng 505.445.000 Sổ cái theo hình thức CTGS:
Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán đợc quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho Doanh nghiệp. Số liệu ghi trên sổ cái dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi
trên bảng tổng hợp chi tiết hoặc các sổ thẻ kế toán chi tiết và dùng để lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.
Cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký CTGS để lập sổ cái và ghi vào các cột phù hợp.Cuối mỗi trang phải tổng cộng số tiền theo từng cột và chuyển sang trang sau. Cuối tháng khoá sổ cộng phát sinh Nợ , phát sinh có tính ra số d cuối tháng.
Mẫu sổ sử dụng là mẫu S02C1 – DN
D đầu kỳ lấy dòng số d cuối kỳ của sổ cái TK152, TK153 tháng trớc ghi vào.
- Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ
- Cột B, C : Sổ hiệu ngày tháng của CTGS
- Cột D: Tóm tắt nghiệp vụ phát sinh
- Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng - Cột 1,2: Ghi số tiền Nợ, Có vào TK này
Đơn vị: Công ty cổ phần Ngọc Châu Địa chỉ: Quảng Trạch- Quảng Xơng- Thanh Hoá
Sổ cái
Tháng 12/2010
TK 152. Nguyên liệu, vật liệu
Đơn vị: đồng
Ng/Ctừ Diễn giải TKĐƯ Số tiền nợ Số tiền có Số d
D đầu kỳ 78.740.500 02/12 Anh Hùng nhập vật t 331 105.235.000 183.975.500 03/12 Anh Hùng nhập vật t 331 25.500.000 209.475.500 03/12 Nhập xăng dầu tháng 12/2010 111 5.000.000 214.475.500 04/12 Đồng chí Sơn nhập vật t 331 16.200.000 230.675.500 06/12 Xuất VTTC Nhà Sở kế hoạch 621 33.900.000 196.775.500
13/12 Xuất VTTC Nhà Sở kế hoạch 621 44.000.000 152.775.500 14/12 Anh Tuấn nhập vật t 311 52.000.000 204.775.500 16/12 Anh Hùng nhập vật t 331 62.800.000 267.575.500 16/12 Anh Hùng nhập vật t 331 24.500.000 292.075.500 17/12 Xuất VTTC Nhà Sở kế hoạch 621 16.800.000 275.275.500 17/12 Xuất VTTC Nhà Sở kế hoạch 621 15.040.000 260.235.500
17/12 Nhập vật t vào kho công ty 331 322.000.000 582.235.500
18/12 Xuất VTTC trờng mầm non Ba
Đình- TP Thanh Hoá 621 128.400.000 453.835.500
18/12 Anh Hùng nhập vật t 112 18.800.000 472.635.500
20/12 Anh Hùng nhập kho công ty 141 32.500.000 505.135.500
22/12 Xuất VT TC CT UBND xã Quảng
Trạch 621 46.600.000 458.535.500
22/12 Xuất xăng đầu tháng 12/2002 621 5.000.000 453.535.500
22/12 Anh Hùng nhập vật t 141 28.800.000 482.335.500
23/12 Xuất VT TC CT UBND xã Quảng
Trạch 621 52.050.000 430.285.500
23/12 Nhập vật t vào kho công ty 141 32.495.000 462.780.500
24/12 Xuất VT CT Nhà Sở kế hoạch 621 32.495.000 430.285.500 24/12 Xuất vật t CT Nhà Sở kế hoạch 621 3.500.000 426.785.500 25/12 Xuất VT CT Nhà công an tập thể H26 Bộ công an 621 11.440.000 415.345.500 ... ... ... ... ... ... Cộng phát sinh 3.356.917.540 3.243.586.500 Số d cuối kỳ 113.331.040 Ngày 31/12/2010 Ngời lập Kế toán trởng
Chơng 3: Nhận xét về kế toán nguyên vật liệu Tại công