5. Ngày 14/12 Căn cứ giấy đề nghị xuất vậ tt của anh Đoàn Văn Phú, kế toán lập phiếu xuất kho thành 2 liên:
2.3.2.1 Kế toán tổng hợp thanh toán với ngời bán
Tài khoản kế toán sử dụng.
Sự biến động của vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất sau khi phản ánh trên chứng từ kế toán sẽ đợc phản ánh trực tiếp ở các tài khoản cấp 1, cấp 2 về vật liệu. Đây là phơng pháp kế toán phân loại vật liệu để phản ánh với giám đốc một cách thờng xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình hiện có và sự biến động của vật liệu, để tiến hành hạch toán kế toán sử dụng các tài khoản : tài khoản 152 "NVL" tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại nguyên vật liệu theo giá thực tế.
* Tài khoản 152 có thể mở thành tài khoản cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loại nguyên liệu vật liệu phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán giá trị của doanh nghiệp, bao gồm:
Tài khoản 152(1): Nguyên vật liệu chính Tài khoản 152(2): Nguyên vật liệu phụ Tài khoản 152(3): Nhiên liệu
Tài khoản 152(4): Phụ tùng thay thế
Tài khoản 152(5): Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản Tài khoản 152(8): Vât liệu khác
Trong từng tài khoản cấp 2 lại có thể chi tiết thành các tài khoản cấp 3, cấp 4 tới từng nhóm, từng thứ vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý tài sản ở doanh nghiệp.
* Tài khoản 151 "Hàng mua đang đi đờng" tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các loại vật t hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán với ngời bán, nhng cha về nhập kho doanh nghiệp và tình hình hàng đang đi đờng đã về nhập kho.
* Tài khoản 331 "Phải trả ngời bán" đợc sử dụng để phản ánh quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với những ngời bán, ngời nhận thầu về các khoản vật t, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết.
Ngoài các tài khoản trên, kế toán tổng hợp tăng vật liệu sử dụng nhiều tài khoản liên quan khác nh: TK 111 (1), TK 112 (1), TK 141, TK 128, TK 222, TK 411, TK 627, TK 641 và TK 642.
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
Dựa vào các nghiệp vụ phát sinh trong tháng để liệt kê các đơn vị và lập sổ theo dõi. Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán đợc mở cho từng tài khoản theo từng đối tợng thanh toán.
Trích tài liệu của công ty về tình hình thanh toán với công ty TNHH H- ng Thịnh nh sau:
Số d đầu tháng 12( d có) 5.450.000 đồng
Ngày 10/12 theo phiếu nhập số 223 hoá đơn GTGT số 045891TA công ty nhập mua Inox tại công ty TNHH Hng Thịnh với số lợng là 50kg đơn giá cha thuế 10% là 96.000 đồng/kg. Công ty cha trả tiền ngời bán.
Ngày 19/12 theo phiếu nhập số 235 hoá đơn GTGT 045912TA công ty nhập mua sắt tại công ty TNHH Hng Thịnh với số lợng 200kg. Đơn giá cha thuế 10% là 16.000 đồng/kg
Ngày 28/12 theo phiếu chi số 135 công ty thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH số tiền là 5.500.000 đồng
Đơn vị: Công ty cổ phần Ngọc Châu
Địa chỉ: Quảng Trạch- Quảng Xơng- Thanh Hoá
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
TK 331: Phải trả cho ngời bán
Đối tợng: Công ty TNHH Hng Thịnh
ĐVT: đồng Ngày
tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ
Thời hạn đợc CK Số phát sinh Số d SH Ngày Nợ Có Nợ Có Số d đầu tháng 5.450.000 10/12 PNK 223 10/12 Mua Inox 152 4.800.000 133 480.000 19/12 PNK 235 19/12 Mua sắt 152 3.200.000 133 320.000 28/12 PC 135 28/12 Trả bằng tiền mặt 111 5.500.000 Cộng phát sinh 5.500.000 8.800.000 Số d cuối tháng 8.750.000 SVTH : Lê Thị Hà Thơng Lớp CKT 08.649
Trích tài liệu của công ty về tình hình thanh toán với công ty CP Thanh Hoa- Sông Đà nh sau:
Số d đầu tháng 12 ( d có) 10.890.000 đồng
Ngày 18/12 công ty mua thép tại công ty CP Thanh Hoa- Sông Đà theo phiếu nhập số 233 hoá đơn GTGT số 031194BT vơí số lợng là 150kg đơn giá mua cha thuế 10% là 17.800đồng/kg.
Ngày 15/01/2011 công ty chuyển khoản trả tiền hàng cho công ty CP Thanh Hoa- Sông Đà theo GBC của ngân hàng Công thơng Việt Nam số 03522 số tiền là 1.500.000 đồng.
Đơn vị: Công ty CP Ngọc Châu
Địa chỉ: Quảng Trạch- Quảng Xơng- Thanh Hoá
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
TK 331: Phải trả cho ngời bán
Đối tợng: Công ty CP Thanh Hoa- Sông Đà
ĐVT: đồng Ngày
tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Thời hạnđợc triết
khấu Số phát sinh Số d SH Ngày Nợ Có Nợ Có Số d đầu tháng 10.890.000 18/12 PNK 233 18/12 Mua thép 152 2.670.000 133 267.000 15/01/ 2011 GBC03522 15/01/2011 Trả tiền gửi 112 6.000.000 Cộng phát sinh 6.000.000 2.805.000 Số d cuối tháng 7.827.000 Ngnnời lập Kế toán trởng
Trích tài liệu của công ty về tình hình thanh toán với công ty TNHH ánh Quang Vinh nh sau:
Số d đầu tháng 12 ( d có) là 5.450.000 đồng
Ngày 08/12 theo phiếu nhập số 214 hoá đơn GTGT số 021070LA công ty mua sơn của công ty TNHH ánh Quang Vinh số lợng là 50 thùng sơn đơn giá mua cha thuế 10% là 245.000 đồng/ thùng. Công ty cha thanh toán tiền cho ngời bán.
Ngày 26/12 công ty chuyển khoản theo giấy báo có của ngân hàng VietcomBank số 04520 số tiền là 13.000.000 đồng
Đơn vị: Công ty cổ phần Ngọc Châu
Địa chỉ: Quảng Trạch- Quảng Xơng- Thanh Hoá
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
TK 331: phải trả ngời bán
Đối tợng: Công ty TNHH ánh Quang Vinh
ĐVT: Đồng Ngày
tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Thời hạnđợc triết
khấu Số phát sinh Số d SH Ngày Nợ Có Nợ Có Số d đầu tháng 5.450.000 08/12 PNK 214 08/12 Mua sơn 152 12.250.000 133 1.225.000 26/12 GBC 04520 26/12 Trả tiền gửi 112 13.000.000 Cộng phát sinh 13.000.000 13.475.000 Số d cuối tháng 5.925.000 Ngời lập Kế toán trởng Sổ tổng hợp thanh toán với ngời bán đợc tập hợp từ các sổ chi tiết thanh toán với ngời bán giúp kế toán dễ dàng trong việc kiểm tra giám sát và thanh toán với ngời bán.
Đơn vị: Công ty CP Ngọc Châu
Địa chỉ: Quảng Trạch- Quảng Xơng- Thanh Hoá
Sổ tổng hợp thanh toán với ngời bán
STT Tên đơn vị bán hàng D đầu kỳ Ghi có TK 331 Ghi nợ các TK Ghi nợ TK 331 Ghi có các TK D cuối kỳ Nợ Có TK 153 TK 152 Cộng có TK 331 TK 111 TK 112 Cộng nợ TK 331 Nợ Có 1 Công ty TNHH Hng Thịnh 5.450.000 0 8.800.000 8.800.000 5.500.000 0 5.500.000 8.750.000 2 Công ty CP Thanh Hoa- Sông Đà 10.890.000 0 2.805.000 2.805.000 6.000.000 6.000.000 7.827.000 3 Công ty TNHH ánh Quang Vinh 5.450.000 0 13.475.000 13.475.000 13.000.000 13.000.000 5.925.000 Cộng 21.790.000 25.080.000 25.080.000 5.500.000 19.000.000 24.500.000 22.502.000