THỰC HIỆN
Điều chỉnh tỷ giâ văo cuối kỳ:
Theo Chuẩn mực kế toân số 10 “Những ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giâ hối đoâi” vă Thông tư 105/2003/TT- BTC ngăy 4.11.2003 doanh nghiệp được phĩp điều chỉnh câc tăi khoản có liín quan đến ngoại tệ gồm: vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả theo tỷ giâ thực tế bình quđn liín ngđn hăng tại ngăy lập bâo câo tăi chính năm.
(1) Khi đânh giâ lại câc khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ:
- Nếu phât sinh lêi CLTG:
Nợ TK 1112, 1122, 131, 136, 138, 311, 315, 331 341, 342,…
Có 413
Nợ TK 413
Có TK 1112, 1122, 131, 136, 138, 311, 315, 331 341, 342,…
(2) Xử lý chính lệch tỷ giâ do đânh giâ lại cuối năm Bù trừ giữa tổng phât sinh nợ TK 413 vă phât sinh có TK 413 kết chuyển văo chi phí tăi chính (nếu lỗ), doanh thu hoạt động tăi chính (nếu lêi).
(2a) Kết chuyển lêi CLTG… Nợ TK 413
Có TK 515 (2b) K/c lỗ CLTG Nợ TK 635
Có TK 413
Ví dụ 2 : Lấy lại ví dụ 1 vă thím nghiệp vụ:
(4). Ngăy 31/12, để lập bâo câo tăi chính, kế toân điều chỉnh số dư câc tăi khoản có gốc ngoại tệ; TGTT ngăy 31/12 : 15.400đ/USD.
Yíu cầu: Điều chỉnh số dư câc tăi khoản có gốc ngoại tệ vă định khoản nghiệp vụ phât sinh trín.
(4) Điều chỉnh số dư ngoại tệ cuối kỳ: Tăi khoản: 1122:
- Số dư cuối kỳ VNĐ: 1.500.000 + (7.550.000+33.660.000- 6.030.000)=36.680.000
- Số dư cuối kỳ USD: 100 + (500 + 2.200 - 400) = 2.400 - Chính lệch tỷ giâ do điều chỉnh số dư : (2.400x15.400) – 36.680.000 = 280.000
- Hạch toân: Nợ 1122 280.000
Có 4131 280.000
Tăi khoản: 331
- Số dư cuối kỳ VNĐ: 7.500.000 + (0 - 6.000.000)= 1.500.000 - Số dư cuối kỳ USD: 500 + (0 - 400) = 100
- Chính lệch tỷ giâ do điều chỉnh số dư : (100x15.400) – 1.500.000 = 40.000 - Hạch toân: Nợ 4131 40.000 Có 331 40.000 Xử lý chính lệch tỷ giâ cuối kỳ Nợ 4131 240.000 (280.000 – 40.000) Có 515 240.000
CHƯƠNG 3