D. Nội dung chiphí quản lý doanh nghiệp
5.3.2.3. Ví dụ kế toân
Tại một Công ty Du Lịch A&B, trong thâng 5/n, thực hiện 2 hợp đồng du lịch (đơn đặt hăng du lịch) A, B:
- Chi phí sản xuất (dịch vụ) dở dang đầu thâng (Tour chưa hoăn thănh): đơn đặt hăng A: 50.000.000; đơn đặt hăng B: 2.500.000.
- Chi phí sản xuất (dịch vụ) phât sinh tập hợp trong thâng:
o Chi phí nguyín vật liệu trực tiếp (vĩ, nón, balô): đơn hăng A: 25.000.000; đơn hăng B (vĩ, nón, balô): 10.000.000.
o Chi phí nhđn công trực tiếp (lương vă câc
khoản trích theo lương của hướng dẫn viín): đơn hăng A: 8.000.000; đơn hăng B: 6.000.000.
o Chi phí sản xuất chung (lương giân tiếp, chi phí KH TSCĐ, …): 12.000.000.
- Ngăy 5/5/n đơn hăng A đê hoăn thănh tour du lịch,
doanh thu chưa có thuế lă 98.000.000, thuế GTGT 10%. Khâch hăng thanh toân toăn bộ bằng tiền gửi ngđn hăng.
- Cuối thâng 5/n, đơn hăng B vẫn còn đang trong quâ
- Chi phí sản xuất chung phđn bổ cho từng đơn hăng theo tỷ lệ với chi phí NVL trực tiếp.
- Công ty hạch toân hăng tồn kho theo phương phâp kí
khai thường xuyín, nộp thuế GTGT theo phương phâp khấu trừ.
- Một số thông tin bổ sung khâc: chi phí quản lý doanh
nghiệp: 8.000.000; chi phí tăi chính: 3.000.000; doanh thu hoạt động tăi chính: 1.000.000. Thu nhập khâc: 1.200.000; Chi phí khâc 300.000.
Yíu cầu:
1/. Định khoản vă tính giâ thănh câc tour du lịch trín. 2/. Xâc định kết quả kinh doanh thâng 5/n.
Giải
Phđn bổ chi phí sản xuất chung: Đơn hăng A = 12.000.000 x 25.000.000 = 8.571.428 25.000.000 + 10.000.000 Đơn = 12.000.000 x 10.000.000 = 3.428.572
hăng B 25.000.000 + 10.000.000 (1) Đơn đặt hăng A
(1a). Tổng hợp Chi phí sản xuất của đơn hăng A Nợ TK 154 (ĐĐH A) 41.571.428
Có TK 621 (ĐĐH A) 25.000.000
Có TK 622 (ĐĐH A) 8.000.000
Có TK 627 8.571.428
(1b). Tổng Z của đơn hăng A: 50.000.000 + 41.571.428 = 91.571.428
Nợ TK 632 91.571.428 Có TK 154 (ĐĐH A) 91.571.428 (1c) Doanh thu đơn hăng A
Nợ TK 112 107.000.000
Có TK 511 98.000.000
Có TK 3331 9.800.000
(2) Đơn hăng B
(2a). Tổng hợp chi phí của đơn hăng B Nợ TK 154 (ĐĐH B) 19.428.572
Có TK 622 (ĐĐH B) 6.000.000 Có TK 627 3.428.572
(2b). Do đơn hăng B chưa thực hiện xong nín chi phí sản xuất dở dang cuối thâng lă:
2.500.000 + 19.428.572 = 21.928.572 (Số dư của TK 154 ĐĐH B)
(3). Xâc định kết quả kinh doanh thâng 5/n (3a) Kết chuyển doanh thu, thu nhập
Nợ TK 511 98.000.000 Nợ TK 515 1.000.000 Nợ TK 711 1.200.000 Có TK 911: 100.200.000 (3b) Kết chuyển chi phí Nợ TK 911 102.871.428 Có TK 632 91.571.428 Có TK 635 3.000.000 Có TK 642 8.000.000 Có TK 811 300.000 (3c) Kết chuyển lêi Nợ TK 421 / Có TK 911 2.671.428
5.4 KẾ TOÂN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VẬN TẢI 5.4.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh vận tải