SƠ ĐỒ 3: Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng TK 334, 338 TK 335 TK 152, 153 TK 214 TK 331, 111, 112 TK 142, 242 TK 111, 112, 138 TK 641 TK 911 TK 1422
Chi phí lương và các khoản trích theo lương Chi phí vật liệu, dụng cụ
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 1331
Các chi phí liên quan khác Thuế GTGT được khấu trừ
Phân bổ chi phí trả trước hoặc phân bổ CCDC nhiều lần Trích trước chi phí phải trả
Giá trị thu hồi ghi giảm chi phí Kết chuyển chi
phí bán hàng Chờ kết chuyển
1.2.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Khái niệm và nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp:
Khái niệm :
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp, bao gồm chi phí phục vụ quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.
Trường hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ lớn, trong khi doanh thu nhỏ hoặc chưa có thi chi phí này được tạm thời kết chuyển vào TK 1422- Chi phí chờ kết chuyển. Số chi phí này sẽ được kết chuyển trừ vào thu nhập ở các kỳ kế toán sau.
Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp :
- Chi phí nhân viên quản lý: Bao gồm các khoản tiền lương, các khoản phụ cấp lương, các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo lương của Ban Giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng, ban của doanh nghiệp.
- Chi phí vật liệu quản lý: Gồm giá trị các vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp như giấy, bút, vật liệu dùng cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ …
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Gồm các chi phí khấu hao dùng cho doanh nghiệp như nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn, máy móc, thiết bị quản lý dùng tại văn phòng.
- Thuế, phí, lệ phí: Thuế môn bài, thuế nhà đất, lệ phí cầu đường, các khoản phí và lệ phí khác.
- Chi phí dự phòng: Gồm khoản dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm các chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài như tiền điện, nước, điện thoại, điện báo, thuê nhà, thuê sửa chữa TSCĐ thuộc văn phòng doanh nghiệp, chi phí kiểm toán, tư vấn…
- Chi phí bằng tiền khác: Bao gồm các chi phí khác thuộc quản lý chung của doanh nghiệp ngoài các chi phí kể trên, như chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe đi phép, đào tạo cán bộ, khoản chi cho lao động nữ, trợ cấp thôi việc.
b) Chứng từ và tài khoản kế toán:
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ).
- Phiếu xuất kho vật liệu phục vụ quản lý doanh nghiệp. - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
- Bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ.
- Các chứng từ có liên quan, phiếu chi tiền mặt, giấy báo Nợ của ngân hàng. Tài khoản kế toán sử dụng :
Để tập hợp chi phí quản lý của doanh nghiệp kế toán sử dụng tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 642 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp.
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí, lệ phí
TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.
Kết cấu của tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:
TK 642Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.