Bất cứ một doanh nghiệp nào khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải quan tâm đến hiệu quả. Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với toàn bộ các hoạt động đã thực hiện được biểu hiện dưới chỉ tiêu lãi hay lỗ. Trong doanh nghiệp thương mại – dịch vụ, kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ.
Nội dung của kết quả kinh doanh tại công ty Du lịch và thương mại tổng hợp Thăng Long bao gồm:
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Kết quả hoạt động tài chính.
Kết quả bán hàng là phần chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần với các khoản chi phí kinh doanh được xác định bằng công thức:
Kết qủa bán hàng = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí QLDN Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ
a. Hạch toán ban đầu:
- Số liệu kế toán kết quả kinh doanh là số liệu kế thừa của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trước đó. Tại công ty Du lịch và thương mại tổng hợp Thăng Long áp dụng kế toán trên phần mềm máy tính với phần mềm kế toán riêng biệt nên các chứng từ kế toán phát sinh trong kế toán kết quả kinh doanh chủ yếu là chứng từ tự lập như: chứng từ kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí bán hàng, thu nhập hoạt động tài chính, chi phí tài chính và các phiếu kế toán, …
- Vì kế toán kết quả kinh doanh mang tính chất kế thừa các nghiệp vụ kinh doanh nên để đảm bảo có thông tin chính xác, kế toán công ty thường xuyên kiểm tra, đối chiếu với các chứng từ gốc về thu nhập, chi phí như hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, …
b. Tài khoản sử dụng: để xác định kết quả kinh doanh của công ty, kế toán sử dụng TK 911 – xác định kết quả kinh doanh và các tài khoản khác có liên quan như:
- TK 511 – Doanh thu bán hàng (TK này được mở chi tiết như đã nói ở phần trên).
- TK 632 – Giá vốn hàng bán - TK 641 – Chi phí bán hàng
- TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính - TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính.
* Tháng 12/2002, kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh của công ty thực hiện các bút toán kết chuyển như sau:
- Kết chuyển doanh thu bán hàng:
Nợ TK 511 : 8.641.952.085 Có TK 911 : 8.641.952.085 Địa chỉ: CÔNG TY DL VÀ TM TỔNG HỢP THĂNG LONG
Đơn vị: số 113 – 115 LÊ DUẨN – HÀ NỘI
SỔ CÁI TÀI KHOẢNTừ ngày 01/10/02 đến 31/12/02 Từ ngày 01/10/02 đến 31/12/02 Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng hoá
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
31/12/02 Tiền bán hàng và cung cấp dịch vụ 131, 111 112, 3387
31/12/02 15 Kết chuyển các khoản giảm trừ 3.193.333 Kết chuyển doanh thu thuần 8.641.952.085
Cộng phát sinh số dư cuối kỳ 8.645.145.418 8.645.145.418
Ngày tháng năm 200
Người lập biểu Kế toán trưởng
- Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632 : 8.229.032.491 Có TK : 8.229.032.491 Địa chỉ: CÔNG TY DL VÀ TM TỔNG HỢP THĂNG LONG
Đơn vị: số 113 – 115 LÊ DUẨN – HÀ NỘI
SỔ CÁI TÀI KHOẢNTừ ngày 01/10/02 đến 31/12/02 Từ ngày 01/10/02 đến 31/12/02 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
31/10/02 13 Giá vốn hàng bán 111, 156, 627, 331
8.229.032.491
Kết chuyển giá vốn hàng bán 911
Cộng phát sinh số dư cuối kỳ 8.229.032.491 8.229.032.491
Ngày tháng năm 200
Người lập biểu Kế toán trưởng
Khi thực hiện bút toán kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty cũng sử dụng sổ cái TK như ở bút toán kết chuyển giá vốn.
- Kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 91111 : - 95.298.680 Có TK 6411 : - 95.298.680 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 9111 : 357.067.661 Có TK 6421 : 357.067.661
- Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính: Nợ TK 515 : 30.831.222
Có TK 9111: 30.831.222 - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:
Nợ TK 9112 : 378.441.184 Có TK 635 : 378.441.184 - Kết chuyển lãi:
Nợ TK 9111 : 22.917.165 Có TK 421.1: 22.917.165
Sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển, ta có kết quả sản xuất kinh doanh của công ty như sau:
Địa chỉ: CÔNG TY DL VÀ TM TỔNG HỢP THĂNG LONG Mẫu số: B02 - DN
Đơn vị: số 113 – 115 LÊ DUẨN Ban hành theo QĐ số: 167/2000/QĐ/BTC Ngày 25 tháng 10 năm 2000 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002 Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002 PHẦN I: LÃI, LỖ Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 8.645.145.418
Trong đó: doanh thu hàng xuất khẩu 02
Các khoản giảm trừ (03 = 05 + 06 + 07) 03 3.193.333
- Chiết khấu thương mại 05
- Giảm giá hàng bán 06
- Hàng bán bị trả lại 07
- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp 08 3.193.333
1. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11)
10 8.641.952.085
2. Giá vốn hàng bán 11 8.229.032.491
3. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11)
4. Doanh thu hoạt động tài chính 21 30.831.222
5. Chi phí tài chính 22 378.441.184
Trong đó lãi vay phải trả 23 340.392.650
6. Chi phí bán hàng 24 - 95.298.680
7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 137.691.147
8. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)]
30 22.917.165