Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Nguồn tài liệu của Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội
Biểu số 2.23: Sổ chi tiết TK 623
2.1.2.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp
Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc và chứng từ do kế toán lập, kế toán Công ty nhập các chứng từ vào máy, phần mềm kế toán sẽ tự động vào Sổ nhật ký chung ( biểu số 2.24 ), Sổ cái TK 623 ( biểu số 2.25 ).
Đơn vị: Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Mẫu số S03a-DN
Nhà và Đô thị Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Tứ Hiệp – Thanh Trì – Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2009
ĐVT: đồng Ngày
tháng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
GS
1 A B C D E 2
Số trang trước chuyển sang
… … … … … … …
30/11 30/11 Tính lương PT NV sd MTC 6231 3341 5.830.000 30/11 30/11 Vật tư dùng cho MTC 6232 141 4.088.000 30/11 115 30/11 Chi trả lương NV sd MTC 3341 111 5.830.000
… … … … … … …
Cộng chuyển sang trang sau Sổ này có… trang, được đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: 01/01/2009
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Nguồn tài liệu của Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội
Biểu số 2.24: Sổ nhật ký chung
Đơn vị: Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Mẫu số S03b-DN
Nhà và Đô thị Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Tứ Hiệp – Thanh Trì – Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁINăm 2009 Năm 2009 Tài khoản 623: CP sử dụng MTC ĐVT: đồng Ngày tháng GS Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
1 A B C D 2 3
… … … … … …
30/11 30/11 CPNC điều khiển MTC- trạm KTTV khu TB 3341 5.830.000 31/12 31/12 CPNC điều khiển MTC-TT thương mại Thanh Trì 3341 6.788.000
… … … … … …
31/12 324 31/12 K/c CP sd MTC-TT thương mại Thanh Trì 154 269.487.653 31/12 325 31/12 K/c CP sd MTC-trạm khí tượng thuỷ văn khu TB 154 387.456.451 Cộng số phát sinh x 5.697.325.156 5.697.325.156 Sổ này có… trang, được đánh số từ trang 01 đến trang…
Ngày mở sổ: 01/01/2009
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nguồn tài liệu của Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển Nhà và Đô thị Hà Nội
Biểu số 2.25: Sổ cái TK 623
2.1.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUÂT CHUNG
2.1.4.1 Nội dung
Chi phí sản xuất chung là các chi phí sản xuất của đội, công trường xây dựng, các chi phí liên quan đến quản lý công trình và toàn bộ hoạt động sản xuất chung của đội. Khoản chi phí này phát sinh khá thường xuyên, đa dạng và có giá trị nhỏ. CPSXC phát sinh trực tiếp tại công trình nào thì được hạch toán trực tiếp vào công trình đó, còn phát sinh liên quan đến nhiều công trình thì Công ty tập hợp và phân bổ cho từng công trình. Tại công ty, CPSXC bao gồm:
• Chi phí nhân viên: bao gồm lương, phụ cấp lương, tiền ăn phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng như đội trưởng, thủ kho, kế toán đội, nhân viên kỹ thuật và các khoản trích theo lương KPCĐ, BHXH, BHYT phải trả cho CN điều chỉnh MTC và nhân viên quản lý đội ( thuộc biên chế của Công ty). Các khoản trích này được trích theo tỷ lệ quy định hiện hành: BHXH tính vào CP là 15% lương cơ bản, BHYT tính vào CP là 2% lương cơ bản, KPCĐ tính vào CP là 2% lương cơ bản.
• Chi phí vật liệu: chủ yếu là văn phòng phẩm phục vụ cho quản lý đội và thường phát sinh ít.
• Chi phí CCDC: đồ dùng phục vụ cho công trường như cuốc, xẻng, thúng, quần áo bảo hộ lao động…được phân bổ 1 lần.
• Chi phí khấu hao TSCĐ: bao gồm chi phí khấu hao máy vi tính, máy photo, xe phục vụ đội…Nếu các khoản này phát sinhcho 1 công trình thì hạch toán trực tiếp vào công trình đó, nếu liên quan nhiều công trình thì công ty tiến hành phân bổ theo CP NC trực tiếp của từng công trình. Đối với các loại TSCĐ này, công ty cũng tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng như MTC.
• Chi phí dịch vụ mua ngoài: như tiền điện, nước, tư vấn giám sát… • Chi phí bằng tiền khác: như tiền xăng xe, phí chuyển tiền…
2.1.4.2 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 627 để hạch toán CP SXC. TK này được theo dõi chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình. TK 627 có 6 TK cấp hai:
TK 6271- CP nhân viên TK 6272- CP vật liệu TK 6273- CP CCDC TK 6274- CP khấu hao TSCĐ TK 6277- CP dịch vụ mua ngoài TK 6278- CP bằng tiền khác
TK liên quan như TK 3341, TK 152, TK 241, TK 141… 2.1.4.3 Quy trình ghi sổ chi tiết
Chứng từ sử dụng
