Sổ chi tiết tài khoản: 627.1
Từ 01/11/07 đến 30/11/07
CTGS SốChứng từNgày Diễn giải ĐƯTK Phát sinh nợ Phát sinh có
Dư đầu kỳ 0
1106 XK11006 01/11 Xuất kho CCDC 153 3.425.500
---
1101 C11123 15/11 Mua máy vi tính cho PX 3 111 6.830.000… …
1137 KC6271 30/11 KC 627.1 sang 154.1 154.1 212.875.406
Cộng PS 212.875.406 212.875.406
Dư cuối kỳ 0
Biểu số 2.24
Sổ cái tài khoản: 627
Từ 01/11/07 đến 30/11/07
CTGS SốChứng từNgày Diễn giải ĐƯTK Phát sinh nợ Phát sinh có
Dư đầu kỳ 0
1106 XK11006 01/11 Xuất kho CCDC 153 3.425.500
…
1101 C11196 07/11 Chi mua văn phòng phẩm 111 1.123.400… …
1137 KC6271 30/11 KC 627.1 sang 154.1 154.1 212.875.406
PS trong kỳ 603.815.218 603.815.218
Dư cuối kỳ 0
2.1.3.4. Tổng hợp chi phí sản xuất và đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳTổng hợp chi phí sản xuất Tổng hợp chi phí sản xuất
Cuối tháng, sau khi tập hợp hết chi phí sản xuất đã phát sinh trong tháng, kế toán tổng hợp chi phí sản xuất. Chi phí sản xuất được kết chuyển về tài khoản 154. TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” được chi tiết thành: TK 154.1: Chi phí sản xuất biển số dở dang
TK 154.2: Chi phí sửa chữa xe dở dang TK 154.4: Chi phí lắp giáp xe dở dang
tự động kết chuyển. Các bút toán này chạy vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản 154, và sổ cái tài khoản 154.
Biểu 2.25 Xí nghiệp X25
Sổ chi tiết tài khoản: 154.1
Từ 01/11/07 đến 30/11/07
CTGS SốChứng từNgày Diễn giải ĐƯTK Phát sinh nợ Phát sinh có
Dư đầu kỳ 38.059.076 1137 KC 6211 30/11 KC 621.1 sang 154.1 621.1 2.412.415.100 1137 KC 6221 30/11 KC 622.1 sang 154.1 622.1 238.669.224 1137 KC6271 30/11 KC 627.1 sang 154.1 627.1 212.875.406 …. PS trong kỳ 2.867.041.466 2.698.880.267 Dư cuối kỳ 241.901.336 Biểu 2.26
Sổ cái tài khoản: 154
Từ 01/11/07 đến 30/11/07
CTGS SốChứng từNgày Diễn giải ĐƯTK Phát sinh nợ Phát sinh có Dư đầu kỳ 1137 KC 6211 30/11 KC 621.1 sang 154.1 621.1 2.412.415.100 1137 KC 6221 30/11 KC 622.1 sang 154.1 622.1 238.669.224 1137 KC6271 30/11 KC 627.1 sang 154.1 627.1 212.875.406 …. Cộng PS Dư cuối kỳ Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Sản phẩm dở dang là những sản phẩm chưa kết thúc quá trình chế biến còn nằm trong giai đoạn sản xuất: biển số đang sản xuất dở dang, ô tô đang trong quá trình lắp giáp, sửa chữa. Để tính được giá thành sản phẩm, xí nghiệp đã tiến hành kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang.
Đối với hoạt động sửa chữa xe và lắp giáp xe là theo đơn đặt hàng của khách hàng. Do vậy, kỳ tính giá thành là khi đơn hàng hoàn thành. Tuy vậy, phòng kỹ thuật KCS vẫn đánh giá mức độ hoàn thành của các đơn hàng vào
KCS sẽ thống kê số liệu gửi phòng kế toán về số lượng sản phẩm hoàn thành, số lượng sản phẩm dự định sản xuất trong kỳ. Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ bằng hiệu số giữa số lượng sản phẩm định sản xuất trong kỳ theo các lệnh sản xuất và số lượng sản phẩm hoàn thành.
Xí nghiệp xác định giá trị sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Theo phương pháp này, toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung được tính hết cho thành phẩm. Do vậy, trong sản phẩm dở dang chỉ bao gồm giá trị nguyên vật liệu mà thôi.
Giá trị nguyên vật liệu nằm trong sản phẩm dở
dang =
Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ
* Toàn bộ giá trị nguyên vật liệu xuất dùng
Số lượng thành phẩm + Số lượng sản phẩm dở dang
Toàn bộ nguyên vật liệu chính xuất dùng bao gồm cả chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ và giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ.
Biểu 2.27 Bảng tính giá trị sản phẩm dở dang
Tháng 11 năm 2007 STT Tên sản phẩm Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ Chi phí NVL trực tiếp phát sinh trong kỳ Số lượng dự kiến sản xuất Số lượng hoàn thành Số lượng dở dang Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ -- 3 Biển sốBiển xe máy
Biển ô tô
38.059.076 2.412.415.100 61.857 56.652 5.205 241.901.336
51.264 47.412 3.852
10.593 9.240 1.353
2.2. Thực trạng tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp X25.2.2.1. Đối tượng, đơn vị tính và kỳ tính giá thành. 2.2.1. Đối tượng, đơn vị tính và kỳ tính giá thành.
Đối tượng tính giá thành là sản phẩm của từng đơn đặt hàng - Đối với hoạt động sản xuất biển số
Đối tượng tính giá thành là các biển số đã hoàn thành
Đơn vị tính giá thành
Xí nghiệp sử dụng đơn vị tính giá thành là : cái ( biển số, ô tô ).
Kỳ tính giá thành
- Đối với hai hoạt động: sửa chữa xe, lắp giáp xe
Việc tính giá thành trong xí nghiệp chỉ tiến hành khi đơn đặt hàng hoàn thành nên kỳ tính giá thành không trùng với kỳ báo cáo. Đối với những đơn đặt hàng đến kỳ báo cáo chưa hoàn thành thì toàn bộ chi phí được tập hợp theo đơn hàng đó đều được coi là sản phẩm dở dang cuối kỳ chuyển kỳ sau.
- Đối với hoạt động sản xuất biển số:
Các sản phẩm biển số có thời gian sản xuất ngắn, do đó để thuận tiện cho việc lập báo cáo tài chính, xí nghiệp tính giá thành sản xuất theo từng tháng.
2.2.2. Phương pháp tính giá thành sản phẩm.
- Đối với hai hoạt động: sửa chữa xe, lắp giáp xe
Các chi phí sản xuất đã tập hợp được theo đơn hàng là tổng giá thành của đơn hàng. Giá thành đơn vị sẽ tính bằng tổng giá thành sản phẩm chia cho số lượng sản phẩm trong đơn hàng.
- Đối với hoạt động sản xuất biển số:
Biển số ô tô, xe máy đều có nguyên vật liệu giống nhau, quy trình sản xuất như nhau. Do vậy phương pháp tính giá thành là phương pháp hệ số. Theo phương pháp này , trước hết kế toán căn cứ vào hệ số quy đổi để quy các sản phẩm về sản phẩm gốc, từ đó dựa vào tổng chi phí liên quan đến giá thành các loại sản phẩm đã tập hợp để tính ra giá thành sản phẩm gốc và giá thành
gốc ( Z0 ) =
Tổng số sản phẩm gốc ( Q0 )
Giá thành đơn vị biển
xe máy = Giá thành đơn vị sản phẩm gốc ( Z0 ) * Hệ số quy đổi sản phẩm biển xe máy
Trong đó:
Tổng số sản phẩm gốc
( Q0 )
= Số lượng biển xe máy hoàn thành * sản phẩm biển Hệ số quy đổi xe máy
+ Số lượng biển ô tô hoàn thành * sản phẩm biển ô Hệ số quy đổi tô
Tổng giá thành sản xuất của biển số =