- Sản xuất ống nhựa Sản xuất giỏ đỡ quạt 3/
2.3/ Thực trạng kế toỏn Tổng hợp nguyờn vật liệu tại Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn
*TK 152:Nguyờn vật liệu.
Bờn nợ: - Giỏ trị thực tế của nguyờn vật liệu ( PPS 300 FP, PP11MS, Titan, TiO2 CR 828, Bột đồng….) nhập kho.
- Giỏ trị vật liệu thừa phỏt hiện khi kiểm kờ
- Chờnh lệch tăng do đỏnh giỏ lại nguyờn vật liệu cuối kỳ. Bờn cú :
- Giỏ trị thực tế nguyờn vật liệu (PPS 300 FP, PP11MS, Titan, TiO2 CR 828, Bột đồng….) xuất kho.
- Giỏ trị vật liệu thiếu phỏt hiện khi kiểm kờ.
- Chờnh lệch giảm do đỏnh giỏ nguyờn vật liệu cuối kỳ. Dư Nợ: Giỏ trị thực tế của nguyờn vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Tài khoản 152 cú cỏc tài khoản cấp 2 để kế toỏn chi tiết theo từng lạo nguyờn vật liệu phự hợp với cỏch phõn loại theo nội dung kinh tế và yờu cầu kế toỏn giỏ trị của doanh nghiệp bao gồm:
- TK 1521: Nguyờn vật liệu chớnh. - TK 1522: Nguyờn vật liệu phụ.
Trong tài khoản cấp 2 lại cú thể chia ra thành từng vật liệu cụ thể cho dễ theo dừi.
Ngoài tài khoản trờn Doanh nghiệp cũn sử dụng cỏc tài khoản như:
* Tài khoản 112 “ Tiền gửi ngõn hàng” được mở chi tiết cho từng loại tiền ở từng ngõn hàng bao gồm tiền gửi bằng VND, tiền gửi bằng ngoại tệ.
Tài khoản 112.1: Tiền Việt Nam. Tài khoản 112.2: Ngoại tệ.
* Tài khoản 131 “ Phải thu của khỏch hàng” và tài khoản 331 : Phải trả người bỏn” được mở chi tiết cho từng khỏch hàng.
hoạt động kinh doanh sau đú cho từng sản phẩm và nơi tiờu thụ.
* Tài khoản 155 thành phẩm được mở chi tiết cho từng loại sản phẩm.
* Tài khoản 334 “ Phải trả cụng nhõn viờn” được mở chi tiết cho từng phõn xưởng, từng phũng ban của cụng ty.
* Tài khoản 621 “ Nguyờn vật liệu trực tiếp” chi tiết.
Cỏc tài khoản khỏc như:121, 128, 133, 142, 144, 333, 341, 411, 412, 414,431, 441, 532, , 622, 627, 632, 641, 642, 711, 811, 821, 911, được mở chi tiết theo chế độ.
2.3.2/Thực trạng kế toỏn cỏc nghiệp vụ tăng nguyờn vật liệu tại Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn.
- Căn cứ vào húa đơn số 0067584 ngày 06 thỏng 6 năm 2008 của cụng ty Cổ phần húa chất nhựa mua PPS 300 FP và PP 110 MS đó thanh toỏn bằng tiền mặt thuế suất 10 %.
Nợ TK 1521: 138.863.445
Nợ TK 133: 13.886.555
Cú TK 111 152.750.000
- Căn cứ vào húa đơn số 0078134 ngày 06 thỏng 6 năm 2008 của Cụng ty TNHH Dũng Khiờm mua Titan, Axit Stearic, Bột đồng, TiO2CR828 đó thanh toỏn bừng tiền mặt. Thuế suất 5 %.
Nợ TK 1522 23.464.000 Nợ TK 133 1.173.200
Cú TK 111: 24.637.200
- Căn cứ húa đơn số 0079632 ngày 18 thỏng 6 năm 2008 của Cụng ty Cổ phần húa chất nhựa mua PPS 300 FP và PP110 MS đó thanh toỏn bằng tiền mặt.Thuế suất 10%.
Nợ TK 133: 854.545
Cú TK 111 9.399.994
- Căn cứ vào húa đơn 0081625 ngày 20 thỏng 6 của cụng ty TNHH Dũng Khiờm mua Titan, Axit Stearic, Bột đồng, TiO2 CR 828 đó thanh toỏn bằng tiền mặt.24.637.200 trong đú TGTGT 5%.
Nợ TK 1522: 23.464.000 Nợ TK 133: 1.173.000
Cú TK 111 24.637.200
- Căn cứ vào húa đơn 0081643 ngày 25 thỏng 6 năm 2006 của cụng ty Cổ phần húa chất nhựa nhập PPS 300FP, PP 110 MS. Đó thanh toỏn bằng tiền mặt 15.274.996 trong đú thuế GTGT 10%.
Nợ TK 1521: 13.886.360 Nợ TK 133: 1.388.636
Cú TK 111: 15.274.966
- Căn cứ vào húa đơn 0081763 ngày 27 thỏng 6 nam 2008 mua xăng phục vụ đưa đún cỏn bộ.
Nợ TK 1522: 400.000 Nợ TK 133: 20.000
Cú TK 111: 420.000
- Căn cứ vào húa đơn 0081783 ngày 27 của cụng ty cổ phần Thăng Long mua ốc vớt cho phõn xưởng.
Nợ TK 1522 800.000 Nợ TK 133 80.000
Cú TK 111 880.000.
Trỏch nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn.
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 1239 ngày 14 thỏng 6 năm 2008 xuất 1000 kg PPS 300 FP, 4.000 kg PP 110 MS cho tổ sản xuất.
Nợ TK 621 : 106.818.150
Cú TK 1521 106.818.150
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 1246 ngày 14 thỏng 6 năm 2008 xuất 100 kg PPS 300 FP cho tổ sản xuất.
Nợ TK 621 2.163.663 Cú TK 1521 2.163.663
- Căn cứ phiếu xuất kho số 1250 ngày 15 thỏng 6 năm 2008 xuất 100 kg Titan, 300 kg Axit Stearic, 40 kg bột đồng, 200 kg TiO2CR 828 cho tổ sản xuất.
Nợ TK 621 16.940.000 Cú TK 1522 16.940.000
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 1256 ngày 16 thỏng 6 năm 2008 xuất 100kg Titan.
Nợ TK 621: 3.200.000
Cú TK 1522 : 3.200.000
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 1350 ngày 25 thỏng 6 năm 2008 xuất 100 kg Titan.
Nợ TK 621: 3.200.000
Cú TK 1522 3.200.000
- Căn cứ vào phiếu xuất kho 1352 ngày 27 thỏng 6 năm 2008 xuất kho 10 kg ốc vớt.
Nợ Tk 627: 400.000 Cú TK 1522: 400.000
Cũn nhiều nghiệp vụ phỏt sinh giảm nguyờn vật liệu trong thỏng 6 năm 2008 nhưng em xin đưa ra một số nghiệp vụ phỏt sinh để minh họa tỡnh hỡnh giảm nguyờn vật liệu trong thỏng của cụng ty.
Em xin trớch dẫn một trang sổ Nhật ký chung( trang 55) và một trang Sổ Cỏi TK 152( trang 57) trong thỏng 6 năm 2008 của Cụng ty để minh họa cỏc nghiệp vụ được kế toỏn phản ỏnh vào sổ.
Trỡnh tự vào sổ như sau.
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc như phiếu thu, phiếu chi, giấy nhập kho, Húa đơn GTGT kế toỏn tiến hành ghi cỏc nghiệp vụ phỏt sinh vào Sổ Nhật ký chung. Sau đú căn cứ vào số liệu trờn Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi tài khoản tài khoản 152. Cuối thỏng, cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau đú kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu trờn sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết được lập để lập Bỏo cỏo Tài chớnh.
- Căn cứ vào húa đơn số 0067584 ngày 06 thỏng 6 năm 2008 của cụng ty Cổ phần húa chất nhựa mua PPS 300 FP và PP 110 MS đó thanh toỏn bằng tiền mặt thuế suất 10 %.
Nợ TK 1521: 138.863.445
Nợ TK 133: 13.886.555
Cú TK 111 152.750.000
- Căn cứ vào húa đơn số 0078134 ngày 06 thỏng 6 năm 2008 của Cụng ty TNHH Dũng Khiờm mua Titan, Axit Stearic, Bột đồng, TiO2CR828 đó thanh toỏn bừng tiền mặt. Thuế suất 5 %.
Nợ TK 1522 23.464.000 Nợ TK 133 1.173.200
PPS 300 FP, 4.000 kg PP 110 MS cho tổ sản xuất. Nợ TK 621 : 106.818.150
Cú TK 1521 106.818.150
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 1246 ngày 14 thỏng 6 năm 2008 xuất 100 kg PPS 300 FP cho tổ sản xuất.
Nợ TK 621 2.163.663 Cú TK 1521 2.163.663
- Căn cứ phiếu xuất kho số 1250 ngày 15 thỏng 6 năm 2008 xuất 100 kg Titan, 300 kg Axit Stearic, 40 kg bột đồng, 200 kg TiO2CR 828 cho tổ sản xuất.
Nợ TK 621 16.940.000 Cú TK 1522 16.940.000
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 1256 ngày 16 thỏng 6 năm 2008 xuất 100kg Titan.
Nợ TK 621: 3.200.000
Cú TK 1522 : 3.200.000
- Căn cứ vào phiếu chi số 320 ngày 16 thỏng 6 năm 2008 trả nợ cho cụng ty Dũng Khiờm.
Nợ TK 331( Dũng Khiờm): 75.000.000 Cú TK 111: 75.000.000
- Căn cứ vào phiếu nhập kho 520 ngày 17 thỏng 6 năm 2008 nhập kho thành phẩm.
Nợ TK 155: 20.300.000 Cú TK 154 20.300.000
húa chất nhựa mua PPS 300 FP và PP110 MS đó thanh toỏn bằng tiền mặt.Thuế suất 10%.
Nợ TK 1521: 8.545.449
Nợ TK 133: 854.545
Cú TK 111 9.399.994
- Căn cứ vào phiếu chi số 335 ngày 20 thỏng 6 năm 2008 chi trả tiền thuờ xe vận chuyển hàng đi bỏn
Nợ TK 641: 2.750.000 Cú TK 111: 2.750.000
- Căn cứ vào húa đơn 0081625 ngày 20 thỏng 6 của cụng ty TNHH Dũng Khiờm mua Titan, Axit Stearic, Bột đồng, TiO2 CR 828 đó thanh toỏn bằng tiền mặt.24.637.200 trong đú TGTGT 5%.
Nợ TK 1522: 23.464.000 Nợ TK 133: 1.173.000
Cú TK 111 24.637.200
- Căn cứ vào phiếu chi số 337 ngày 21 thỏng 6 năm 2008 chi nụp ngõn sỏch. Nợ TK 112 : 20.000.000
Cú TK 111: 20.000.000.
- Căn cứ vào phiếu xuất kho 1280 ngày 23 thỏng 6 năm 2008 xuất cửa nhựa bỏn. Nợ 632: 80.000.000 Cú TK 155: 80.000.000 Nợ TK 111: 110.000.000 Cú TK 511: 100.000.000 Cú TK 3331 10.000.000
phần húa chất nhựa nhập PPS 300FP, PP 110 MS. Đó thanh toỏn bằng tiền mặt 15.274.996 trong đú thuế GTGT 10%.
Nợ TK 1521: 13.886.360 Nợ TK 133: 1.388.636
Cú TK 111: 15.274.966
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 1350 ngày 25 thỏng 6 năm 2008 xuất 100 kg Titan.
Nợ TK 621: 3.200.000
Cú TK 1522 3.200.000
- Căn cứ vào húa đơn 0081763 ngày 27 thỏng 6 năm 2008 mua xăng phục vụ đưa đún cỏn bộ.
Nợ TK 627: 400.000 Nợ TK 133: 20.000
Cú TK 111: 420.000
- Căn cứ vào húa đơn 0081783 ngày 27 của cụng ty cổ phần Thăng Long mua ốc vớt cho phõn xưởng.
Nợ TK 152 800.000 Nợ TK 133 80.000
Cú TK 111 880.000.
- Căn cứ vào phiếu xuất kho 1352 ngày 27 thỏng 6 năm 2008 xuất kho 10 kg ốc vớt.
Nợ Tk 627: 400.000 Cú TK 1522: 400.000
Đõy là một số nghiệp vụ phỏt sinh trong trang 45,46 quyển số 2 Sổ Nhật ký chung của Cụng ty.
Cụng ty TNHH Hoàng Sơn
89/170 – Ngụ Gia Tự - P. Đức Giang - Q.Long Biờn – TP. Hà Nội Mẫu số: S03 –DN QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC SỔ NHẬT Kí CHUNG Thỏng 6 năm 2008 ĐVT: đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đó ghi sổ cỏi dũngSTT Số hiệu TH đối ứng
Số phỏt sinh
SH NT Nợ Cú
06/6 0067584 06/6 chớnh để sản xuất V 128129 133111 13.886.555 152.750.000 06/6 1520 08/6 Mua vật liệu phụ V 130 131 132 1522 133 111 23.464.000 1.173.200 24.637.200 14/6 1239 14/6 Xuất nhựa để sản xuất V 133134 1521621 106.818.150 106.818.150 14/6 1246 14/6 Xuất nhựa để sản xuất V 135136 1521621 2.163.663 2.163.663 15/6 1250 15/6 Xuất nhựa để sản xuất V 137138 1522621 16.940.000 16.940.000
16/6 320 16/6 Trả nợ người bỏn 138139 331111 75.000.000 75.000.000
16/6 1256 16/6 Xuất nhựa để sản xuất V 140141 1522621 3.200.000 3.200.000
17/7 520 17/6 Nhập kho thành phẩm 142143 155154 20.300.000 20.300.000 18/6 0079632 18/6 Mua vật liệu chớnh để sản xuất V 144 145 146 1521 133 111 8.545.449 854.545 9.399.994 20/6 335 20/6 Chi phớ vận chuyển sản phẩm đi bỏn 144 145 641111 2.750.000 2.750.000 20/6 0081625 20/6 Mua vật liệu phụ V 146147 148 1522 133 111 23.464.000 1.173.00 24.637.200 21/6 657 21/6 Chi tiền nộp vào ngõn sỏch 149150 112111 20.000.000 20.000.000
23/6 1280 23/6
Xuất cửa nhựa - Phản ỏnh giỏ vốn. - phản ỏnh doanh thu 151 152 153 154 155 632 155 111 511 3331 80.000.000 110.000.000 80.000.000 100.000.000 10.000.000 …… ……… …. ………….. …. …….. …… ………. …………. Cộng chuyển trang sau 1.230.564.000 1.230.564.000 Người ghi sổ ( Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn) Giỏm đốc ( Ký, họ tờn)
152 và đồng thời phải đối chiếu với Bảng Tổng hợp chi tiết. Cuối thỏng cộng số liệu trờn Sổ Cỏi để lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
Sổ Cỏi tài khản 152 trong thỏng 6 năm 2008 như sau :
Cụng ty TNHH Hoàng Sơn
89/170 – Ngụ Gia Tự - P. Đức Giang - Q.Long Biờn – TP. Hà Nội
Mẫu số: S03b –DN QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC
Sổ Cỏi
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký
chung Số hiệu tài khoản đối ứng
Số tiền
Số hiệu thỏngNgày Trangsố Số TT dũng Nợ Cú
Dư đầu thỏng 111 305.626.900 07/6 1510 06/6 Nhập vật liệu 45 127 111 138.863.445 07/6 1520 06/6 Nhập vật liệu 45 130 111 23.464.000 14/6 1239 14/6 Xuất vật liệu 45 134 621 106.818.150 14/6 1246 14/6 Xuất vật liệu 45 136 621 2.163.663 15/6 1250 15/6 Xuất vật liệu 45 138 621 16.940.000 16/6 1256 16/6 Xuất vật liệu 45 141 621 3.200.000 18/6 1572 18/6 Nhập vật liệu 45 144 111 8.545.449 20/6 1617 20/6 Nhập vật liệu 45 146 111 23.464.000 ….. …. …. ……… …….. …. ……….. ………… ………. 25/6 1623 25/6 Nhập vật liệu 46 170 111 13.886.360 27/6 1630 27/6 Nhập vật liệu 46 178 111 800.000 27/6 1362 27/6 Xuất vật liệu 46 182 621 400.000 … …. …. …………. ……. ……… Cộng số phỏt sinh 916.880.700 773.504.560 Dư cuối thỏng 449.003.040 Ngày 30 thỏng 6 năm 2008 Người ghi sổ ( Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn) Giỏm đốc ( Ký, họ tờn)