Ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp thì trong chi phí sản xuất còn có chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung là những chi phí dùng cho hoạt động sản xuất chung ở các phân xưởng sản xuất. Chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. Tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627, mở chung cho các phân xưởng.
Hạch toán ban đầu:
NguyÔn ViÕt Cêng Líp KT 1 – K34
29 29
Bảng chấm công.
Bảng thanh toán lương.
Bảng tính BHXH, KPCĐ, BHYT. Bảng tính khấu hao TSCĐ.
Hoá đơn GTGT.
Giấy tạm ứng, phiếu chi, phiếu xuất kho. Bảng phân bổ công cụ dụng cụ.
Ví dụ: Một số mẫu để kết toán tập hợp chi phí sản xuất chung.
Bảng 03: Bảng tính KHTSCĐ. Tháng ..05.. năm 2004… STT Tên tài sản cố định Mức tính KHTSCĐtháng Ghi chú 01 Máy móc thiết bị 60.056.000 02 Nhà xưởng 11.120.000 Cộng 71.176.000
Số tiền viết bằng chữ: Bẩy mươi mốt triệu một trăm bẩy mươi sáu nghìn đồng.
Người lập biểu: Kế toán trưởng: Giám đốc công ty:
(M6)
Công ty sản xuất bao bì Quyển số: 02 Mẫu số 02- TT & hàng xuất khẩu. (QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT PHIẾU CHI Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Số 58 của Bộ Tài Chính Ngày 05 tháng 05 năm 2004 Nợ: TK331 Có: TK111
Họ tên người nhận: Ông Bùi Tiến Bình Địa chỉ: Quảng Ninh
Lý do chi: Thanh toán tiền hàng
NguyÔn ViÕt Cêng Líp KT 1 – K34
31 31
Số tiền: 7.280.000đ (Bảy triệu hai trăm tám mươi nghìn đồng) Ngày 20 tháng 05 năm 2004
Kế toán trưởng: Thủ quỹ: Người nhận: (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
(M7)
DANH SÁCH TẠM ỨNG.
Tháng 05 năm 2004 Số 67
Kính gửi: - Ông Giám đốc Công ty. - Phòng hành chính.
Stt Họ & Tên Số Tiền Ghi chú
01 Nguyễn Tấn Dũng 400.000đ
02 Nguyễn Thành Công 400.000đ
… ……… ………… …………
Tổng cộng 800.000đ
Hà nội, ngày 01 tháng 05 năm 2004. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thủ trưởng đơn vị: Kế toán trưởng: Người xin tạm ứng:
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên )
Hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627 để phản ánh và mở chi tiết thành các TK cấp II cho từng đơn vị, Xí nghiệp. Các TK cấp II này đều có kết cấu chung như sau:
Bên nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung trong kỳ.
Bên có : Kết chuyển phân bổ CPSX vào TK 154 cho từng sản phẩm
TK này cuối kỳ không có số dư.
Trình tự hạch toán: Chi phí nhân viên quản lý XN bao gồm lương thời gian và các khoản mang tính chất lương, các khoản trích khen thưởng BHXH,
BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý.
Căn cứ vào bảng thanh toán lương và tính các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, phiếu xuất kho CCDC, KHTSCĐ và dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất vào chi phí sản xuất để kế toán lập chứng từ ghi sổ.
(M8)
Chứng từ ghi sổ
Số 125
Ngày 31 tháng 01 năm 2003
NguyÔn ViÕt Cêng Líp KT 1 – K34
33 33
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Lương nhân viên quản lý 627.1 6.755.000
334 6.755.000
Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý
627.1 1.075.500
338 1.075.500
Xuất CCDC dùng cho quản lý 627.3 25.585.500
153 25.585.500
KHTSCĐ ở phân xưởng 627.4 1.256.000
214 1.256.000
Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho phân xưởng
627.7 12.500.000
111 12.500.000
Cộng 47.172.000 47.172.00 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
( Kèm theo: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ, phiếu xuất kho, bảng tính khấu hao TSCĐ, chứng từ ghi tiền mặt).
Người lập biểu: Kế toán trưởng:
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sau khi được bộ phận phụ trách kiểm tra lập chứng từ ghi sổ sẽ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó vào sổ cái TK 627 – Chi phí sản xuất chung.