08 5/1 Trả tiền mua bốc dỡ hàng giao cho khách 111 450.000
15 12/1 Đ/c Mai –PKH nhận tiền thưởng hợp đồng cho Hạt kiểm lâm huyện Cát Tiên 111 111 2.400.000 ... 11 8/2 Phân bổ NVL xuất dùng 152 58.840.056 11 8/2 Phân bổ CCDC xuất dùng 153 20.020.675 10/2 K/c chi phí bán hàng 911 240.779.483 240.779.483 240.779.483 Đỗ Hà Thanh Lớp K13KT2 29 29
(Biểu 21)
Sổ cái TK 641
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
NGS Chứng từ Diễn giải Trang NKC
TK ĐƯ ĐƯ
Số phát sinh
S N Nợ Có
8/2 Chi phí bán hàng băng tiền mặt 05 111 161.918.752
8/2 Phân bổ NVL cho bán hàng 05 152 58.840.056
8/2 Phân bổ CCDC cho bán hàng 05 153 20.020.675
10/2 Kết chuyển chi phí bán hàng 05 911 240.779.483
Cộng phát sinh 240.779.483 240.779.483
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên)
2.3.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty CP May 19 bao gồm các khoản sau:
- Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương trả cho công nhân viên văn phòng và nhân viên bán tại cửa hàng của công ty.
- Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí thuê đất, thuê xe hàng tháng
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại
- Chi phí bằng tiền khác: chi phí tiếp khách, chi phí đi đo hàng cho khách...
Chi phí bán hàng được tập hợp lại từ các chứng từ, phiếu chi, hóa đơn GTGT, các bảng phân bổ để ghi vào sổ chi tiết TK 642 (biểu 22) và cuối tháng ghi vào sổ nhật ký chung, từ đó ghi vào sổ cái TK 642 (biểu 23)
Cụ thể: Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương trả cho nhân viên văn phòng và nhân viên bán hàng tại các cửa hàng của công ty được lấy từ bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội; Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, dồ dùng văn phòng lấy từ bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ; Chi phí thuê đất, thuê xe hàng tháng căn cứ vào các hợp đồng thuê đất, thuê xe kế toán phân bổ số tiền đã trả trước cho từng tháng; Chi phí dịch vụ mua ngoài tập hợp từ các hóa đơn GTGT và các phiếu chi; Chi phí khác bằng tiền tập hợp từ các phiếu chi.
Đỗ Hà Thanh Lớp K13KT2 31
(Biểu 22)
Sổ chi tiết TK 642
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư
S N Nợ Có Nợ Có
03 6/1 Đ/c Mai –PKH nhận tiền mặt chi tiếp khách 111 650.00014 10/1 Đ/c Phương –PKH nhận tiền mặt nộp tiền điện thoại 111 2.675.000 14 10/1 Đ/c Phương –PKH nhận tiền mặt nộp tiền điện thoại 111 2.675.000
....
10 2/2 Phân bổ CCDC xuất dùng 153 20.376.264
12 2/2 Phân bổ khấu hao TSCĐ 214 32.657.435
13 8/2 Tiền lương phải trả CNV 334 158.371.274
13 8/2 Các khoản trích BHXH theo lương 338 19.564.347
31 8/2 Tiền thuê đất tháng 1 338 15.000.000
26 8/2 Tiền thuê xe tháng 1 338 11.361.818
10/2 Kế chuyển CP QLDN 911 348.151.865
Cộng 348.151.865 348.151.865
Người ghi sổ
(Biểu 23)
Sổ cái TK 642
NGS SChứng từN Diễn giải Trang NKC ĐƯTK Nợ Số phát sinh Có
8/2 Chi phí QLDN bằng tiền mặt 05 111 156.135.597
8/2 Phân bổ CCDC xuất dùng 05 153 20.376.264
8/2 Phân bổ khấu hao TSCĐ 05 214 32.657.435
8/2 Tiền lương phải trả cho CNV 05 334 158.371.274
8/2 Các khoản BH trích theo lương 05 338 19.564.347
8/2 Tiền thuê đất tháng 1 05 338 15.000.000
8/2 Tiền thuê xe tháng 1 05 338 11.361.818
10/2 Kết chuyển chi phí QLDN 05 911 348.151.865
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) Giám đốc(Ký, họ tên)
2.3.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng
Kế toán sử dụng TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Đỗ Hà Thanh Lớp K13KT2 33
Cuối tháng sau khi đã hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng, giá vốn hnàg bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, doanh thu tài chính, thu nhập khác, chi phí khác thì kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh tháng đó, thường là vào khoảng từ ngày 8 đến mùng 10 tháng sau.
Xác định kết quả kinh doanh được thể hiện trên sổ nhật ký chung (biểu 14) và sổ cái TK 911 (biểu 24).
(Biểu 24)
Sổ cái TK 911
NGS Chứng từ Diễn giải ghi Đã
SC
TK ĐƯ ĐƯ
Số phát sinh
S N Nợ Có
10/2 K/c doanh thu thuần X 511 4.604.011.556
10/2 K/c giá vốn hàng tiêu thụ X 632 2.941.792.557
10/2 K/c CP bán hàng X 641 250.668.728
10/2 K/c CP quản lý DN X 642 384.151.865
10/2 K/c CP hoạt động tài chính X 635 53.248.042
10/2 K/c DT hoạt động tài chính X 515 160.366.086
10/2 Kết chuyển lãi kinh doanh X 421 1.171.506.450
10/2 Cộng phát sinh 4.764.377.642 4.764.377.642 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)