Phiếu xuất kho
2.6.1 Kếtoỏn doanh thu tiờu thụ.
Cụng ty CP SlimmerStyle là doanh nghiệp sản xuất nhiều mặt hàng may mặc, phong phú về chủng loại đa dạng về mẫu mó và hoạt động tiờu thụ được diễn ra thường xuyờn. Hoạt động bỏn hàng của cụng ty được chia làm hai hỡnh thức chủ yếu:
-Tiờu thụ nội địa: Chủ yếu tiờu thụ qua cỏc của hàng đại lýcỏc mặt hàng chủ yếu là: sơ mi, quần õu, chõn jup, đầm…
- Xuất khẩu: Chủ yếu là xuất khẩu theo hỡnh thức FOB với phương thức thanh toỏn bằng chuyển khoản. Hiện nay, cụng ty đó thiết lập được một mạng lưới tiờu thụ rộng khắp. Cú thể kể ra một số khỏch hàng lớn của cụng ty như Asterdam, Tõy Ban Nha, Bồ Đào Nha.
Doanh thu bỏn hàng của cụng ty được ghi nhận khi hoàn thành việc giao hàng và được khỏch hàng thanh toỏn hoặc chấp nhận thanh toỏn. Kế toỏn bỏn hàng của cụng ty sử dụng một số tài khoản chủ yếu như sau:
TK 511.1 Doanh thu hàng xuất khẩu TK 511.2 Doanh thu nội địa
TK 511.3 Doanh thu tiờu thụ khỏc TK 511.4 Doanh thu bỏn hàng nội bộ TK 532 Giảm giỏ hàng bỏn
TK 632 Giỏ vốn hàng bỏn
TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng TK 155 : Thành phẩm
TK 911: Xỏc định KQKD Và cỏc sổ kế toỏn như:
- Bảng kờ phỏt sinh tài khoản - Bỏo cỏo bỏn hàng
- Bỏo cỏo tổng hợp doanh thu
- Bảng tổng hợp nợ và thanh toỏn cụng nợ - Sổ cỏi tài khoản
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ bỏn hàng(Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng) kếtoỏn nhập số liệu vào phần xuất bỏn hàng trờn mỏy tớnh. Kết cấu của phần này như sau:(Giả sử cần phải nhập dữ liệu từ hoỏ đơn GTGT số 065141 ngày 02/09/2011)
Số 065141 Ngày 02/09/2011 Tờn khỏch hàng : Chị Nhung Kho : 18 TTB Mặt hàng : 00102 Nợ TK : 131 Cú TK : 5112 Lượng : 500 Tiền : 44.000.000 Thuế GTGT :
Đối với hàng xuất gửi bỏn tại đại lý, cụng ty hoạch toỏn như tài một khoản “Phải thu nội bộ”. Việc nhập dữ liệu cũng như trờn song theo định khoản:
Nợ TK 136
Cú TK 51123 (Doanh thu cửa hàng, đại lý)
Mỗi lần chỉ nhập được một mặt hàng. Rồi sau đú mỏy sẽ kết chuyển số liệu vào “Bảng kờ hoỏ đơn hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra” và “Bảng kờ bỏn hàng”. Bảng kờ bỏn hàng lưu cỏc hoỏ đơn theo từng thỏng và theo từng hỡnh thức thanh toỏn (Trả bằng tiền mặt, mua chịu hoặc bỏn hàng đại lý). Mẫu biểu như sau:
Bảng kờ bỏn hàng
Từ ngày 01/09/2011 đến 30/09/2011
Số liệu được lưu trờn bảng kờ bỏn hàng giỳp cho kế toỏn tiờu thụ đối chiếu với cỏc hoỏ đơn để đảm bảo rằng số liệu được cập nhật vào mỏy là chớnh xỏc và để sửa húa đơn trờn nếu cú sai sút.
Số Ngày Mó
hàng Tờn hàng Kho SL Đơn giỏ TT
TK nợ nợ TK cú 02/09 00102 ỏo sơ mi nữ LP 18 TTB 600 65000 39.000.000 131 5112 02/09 00111 ỏo sơ mi Nhật CT 18 TTB 520 70.000 36.400.000 131 5112 … 28/09 00152 ỏo JK-01 GL 18 TTB 300 90.000 27.000.000 131 5112 … … … …
BẢNG Kấ HểA ĐƠN HÀNG HểA, DỊCH VỤ BÁN RA
Từ ngày 01/09/2011 đến 30/09/2011
Tờn cơ sở sản xuất Cụng ty CP SlimmerStyle. Địa chỉ TT Trõu Quỳ - Gia Lõm - Hà nội
Mó thuế : 0104229891
Ngoài ra, số liệu cũn được tổng hợp trờn “Bảng kờ phỏt sinh tài khoản 511” theo chỉ tiờu số tiền để làm cơ sở hoạch toỏn doanh thu sau này. Cụ thể số liệu được tổng hợp trờn bảng kờ phỏt sinh tài khoản 511.2 như sau:
Chứng từ Tờn khỏch
hàng
Doanh thu bỏn Thuế Ghi chú
Số Ngày 00101 02/09 Ch. Nhung 4000.000 4.00.000 00102 02/09 TT Ngọc Linh 20.000.000 2.000.000 00103 04/09 Huy fashion 25.000.000 2.500.000 . ... ... ... ... ... Tổng cộng 7.000.000.000 700.000000
Bảng kờ phỏt sinh tài khoản 511.2
Từ 01/09/2011 đến 30/12/2011 Đvt: 1000đ
Ở cỏc đại lý, việc bỏn hàng được theo dừi trờn bỏo cỏo bỏn hàng do phũng TCKT của Cụng ty lập và giao cho cỏc đơn vị nhận đại lý. Bỏo cỏo này cho biết tỡnh hỡnh nhập, trả, bỏn và tồn thành phẩm ở cỏc đại lý này. Trong thỏng, khi nhận được cỏc bỏo cỏo bỏn hàng từ cỏc đại lý, kế toỏn tiờu thụ nhập số liệu vào mỏy để làm cơ sở tổng hợp số liệu lờn bỏo cỏo tổng hợp doanh thu và bảng tổng hợp cụng nợ và thanh toỏn cụng nợ sau này. Cụ thể, mẫu biểu như sau: (Biểu số 01).
Cuối thỏng, số liệu trờn bỏo cỏo bỏn hàng đại lý lại được tự động kết chuyển vào bảng kờ doanh thu và hoa hồng bỏn hàng. Bảng kờ này phản ỏnh doanh thu và hoa hồng của từng đại lý trong từng quý (cú chi tiết cho cỏc thỏng). Mẫu biểu như sau: (Biểu số 02).
Ngày Số chứng từ Nội dung Thu, Tài khoản
Số tiền
Cú (C) Nợ(T) Nợ Cú
01/09 065141 Tiền phải thu của
hoỏ đơn 065141 131 40.000.000
02/09 065142 Tiền phải thu của hoỏ đơn 065142
131 15.840.000
… … … …
28/09
065212 Tiền phải thu của
hoỏ đơn 065212 136
58.332.650
Ở cụng ty CP SlimmerStyle, việc xỏc định doanh thu và xỏc định kết quả được tiến hành theo từng thỏng. Doanh thu được theo dừi riờng cho hàng tiờu thụ nội địa và hàng xuất khẩu.
Để phản ỏnh tổng hợp doanh thu bỏn hàng kế toỏn cụng ty sử dụng sổ cỏi cỏc TK và “Bảng tổng hợp doanh thu bỏn hàng”:
* Sổ cỏi tài khoản 511 được tổng hợp vào thời điểm cuối thỏng. Khỏc với kế toỏn thủ cụng, mẫu sổ cỏi được thiết kế đặc biệt để theo dừi riờng cỏc nghiệp vụ phỏt sinh nợ( hoặc cú )trong từng thỏng. Số liệu trờn sổ cỏi được tổng hợp từ cỏc bảng kờ chi tiết tài khoản. Cụ thể mẫu sổ như sau: