167- Hà Huy Tập – TP Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ-DỤNG CỤ
Tháng 5 năm 2009
Tại phân xưởng sản xuất công ty CP Dược Hà Tĩnh Đơn vị: đồng
ST
T Khoản mục Số tiến
Phân xưởng
Thuốc viên Thuốc tiêm 1 Chi phí nguyên vật liệu phục
vụ sản xuất 10690548 72039880 34050668
2 Chi phí công cụ dụng cụ phục
vụ sản xuất 12346251 83051988 39094263
Cộng 23036799 155091868 73144931
Người lập bảng Ngày 31 tháng 5 năm 2009
Kế toán trưởng
b. Đối với chi phí khấu hao TSCĐ
Tại công ty cổ phần Dược Hà Tĩnh, các TSCĐ dùng trực tiếp cho hoạt động sản xuất có giá trị rất lớn. Đó là các dây chuyền công nghệ sản xuất thuốc hiện đại , máy móc thiết bị, nhà xưởng tiêu chuẩn GMP, GLP và GSP. Ngay từ những năm 2000 Công ty đã đầu tư hàng chục tỷ đồng mua sắm nhiều trang thiết bị hiện đại
fim ... Với những trang thiết bị này các sản phẩm của Công ty luôn đạt chất lượng cao, thoả mãn những tiêu chuẩn đặc thù của ngành.
TSCĐ được trích khấu hao nhằm đưa vào chi phí sản xuất các hao mòn của máy móc, thiết bị, nhà xưởng… nhằm tạo nguồn vố tái đầu tư cho tài sản cố định. Hằng năm công ty căn cứ vào hao mòn lũy kế và giá trị còn lại của TSCĐ để đánh giá và có kế hoạch lắp đặt, sửa chữa máy móc đáp ứng yêu cầu sản xuất.
CP khấu hao TSCĐ là loại chi phí chiếm tỉ trọng lớn trong khoản mục chi phí sản xuất chung của công ty vì vậy công ty cần có phương pháp đánh giá số năm sử dụng cũng như phương pháp khấu hao thích hợp để đảm bảo việc thu hồi vốn nhanh, đầy đủ phù hợp với khả năng trang trải của doanh nghiệp đồng thời kích thích sản xuất kinh doanh.
Công ty cổ phần Dược Hà Tĩnh sử dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng để tính giá trị hao mòn của TSCĐ. Theo phương pháp khấu hao đường thẳng, mức khấu hao năm của một TSCĐ được tính theo công thức sau:
Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ× Tỉ lệ khấu hao năm
Trong đó:
Tỷ lệ khấu hao năm = Sốnămsửdụngdựkiến1 × 100%
Hàng tháng kế toán căn cứ vào Bảng đăng ký mức trích khấu hao TSCĐ để mức tính KHTSCĐ cho từng loại TSCĐ trên cơ sở đó tổng hợp rồi phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng đối tượng.
Ví dụ: Căn cứ mức trích khấu hao TSCĐ kế toán tính mức trích khấu hao cho tháng 5 năm 2009 cho từng tài sản và ghi vào sổ TSCĐ, trên cơ sở đó lập bảng tổng hợp rồi phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tượng như sau:
Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế Quốcdân dân
Biểu 2.15
CÔNG TY CP DƯỢC HÀ TĨNH167- Hà Huy Tập – TP Hà Tĩnh 167- Hà Huy Tập – TP Hà Tĩnh
(Trích) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO
Tháng 5 năm 2009
Tại phân xưởng sản xuất công ty CP Dược Hà Tĩnh Đơn vị: 1000 đồng S T T Chỉ tiêu TLKH/ Số năm sử dụng
Nguyên giá Số khấu hao
TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ tại PX Thuốc viên Thuốc ống
A B 1 2 3 4 5
1 Nhà cửa, vật kiến trúc 20 3200000 13330 8250 5080
2 Máy móc thiết bị 5% 7500000 31250 25000 6250
3 Phương tiện vận tải 10% 700000 5830 3500 2330
… …… …. …. …. …. …
Cộng 97280 69250 28030
Người lập bảng Ngày 31 tháng 5 năm 2009
Kế toán trưởng
e. Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài
Hàng tháng căn cứ vào các hoá đơn thu tiền, điện thoại, tiền nước… của nhà cung cấp kế toán ghi chi tiết theo nơi phát sinh các dịch vụ đó. Sau khi nhận được giấy báo trả tiền các nhà cung cấp dịch vụ kế toán tập hợp và phân bổ chi phí dịch
vụ mua ngoài cho các đối tượng sử dụng như khu vực văn phòng và khu vực nhà xưởng.
CP này phát sinh chung toàn phân xưởng nên kế toán sẽ dùng tiêu thức số ngày làm việc thực tế của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm để phân bổ cho 2 phân xưởng thuốc tiếm và thuốc ống. Cũng từ đó, kế toán tiếp tục phân bổ cho các sản phẩm tại mỗi phân xưởng theo tiêu thức tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.
f. Đối với các chi phí bằng tiền khác
Kế toán cũng tiến hành tập hợp và phân bổ tương tự như trên.
Căn cứ vào các bảng tập hợp chi phí, bảng phân bổ của các yếu tố cấu thành chi phí sản xuất chung trên kế toán tiến hành lập sổ chi tiết TK 627.
Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Biểu 2.16
CÔNG TY CP DƯỢC HÀ TĨNH167- Hà Huy Tập – TP Hà Tĩnh 167- Hà Huy Tập – TP Hà Tĩnh
(Trích) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 – CPSXC Tháng 5 năm 2009
Tại phân xưởng thuốc viên
Đơn vị: VND NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK đối ứng Số tiền Trong đó SH NT CP NVL CPNV PX CP DC CP KHTSCĐ CP dịch vụ CP bằng tiền khác A B C D E 1 2 3 4 5 6 7 31/5 5.03 02/05 Xuất vật liệu phục vụ SX 152 2403436 2403436 31/5 HĐ07
0 09/05 Động lực mua ngoài dùng cho SX 331 2500000 2500000 31/5 5.04 10/5 Xuất dụng cụ sửa chữa dây chuyền
SX 153 8250000 8250000
31/5 HĐ15
2 10/5 Tiền điện thoại của phân xưởng 331 2230000
31/5 HĐ