1. Đầu kỳ còn phải nộp 0 0
2. VAT phát sinh 688,28 688,28
3. VAT đã khấu trừ 688,28 688,28
Qua soát xét hệ thống KSNB, KTV CPA ghi chép lại trên giấy tờ làm việc sau:
Thủ tục kiểm toán Người thực hiện Tham chiếu
Do Công ty tái đầu tư lợi nhuận sau thuế cho năm 2000 là 500.000 USD nên Công ty sẽ được hoàn thuế thu nhập DN tương ứng với phần lợi nhuận tái đâu tư theo ND 24 ngày 31/7/2000 về khuyến khích đầu tư nước ngoài - Hiện nay Công ty có VAT đầu ra là 0% cho phần doanh thu xuất khẩu năm 2001, Công ty được hưởng mức thuế TNDN là 5%
Dựa vào tờ khai thuế của doanh nghiệp theo mẫu định sẵn và thông báo thuế của cơ quan thuế, KTV đánh giá là ít có chênh lệch, do đó chỉ chọn ra một số nghiệp vụ để kiểm tra chi tiết. Sau đó đối chiếu số dư trên hai báo cáo rồi đưa ra kết luận.
Sau khi kiểm tra, KTV phỏng vấn thêm kế toán trưởng và được biết: Công ty trả hộ thuế thu nhập cá nhân cho người lao động và treo trên TK 138. Đến thời điểm kiểm toán, Giám đốc Công ty vẫn chưa quyết định là tính vào chi phí hay phải thu của nhân viên. Theo quy định Việt Nam, khoản này sẽ được tính vào khoản phải thu nhân viên và điều này sẽ được KTV CPA đưa vào thư quản lý.
2.6 Tổng hợp sau khi tiến hành kiểm toán các khoản mục trên Báo cáo KQKD KQKD
Đối với Báo cáo KQKD, do các khoản mục trên báo cáo liên quan tới rất nhiều khoản mục trên bảng CĐ kế toán nên sau khi hoàn tất công việc, KTV CPA đối chiếu với kết quả kiểm toán các tài khoản nhằm xét xem đã đúng chưa, hợp lý chưa.
Sau đó KTV trao đổi thêm với khách hàng, nên nhận xét chung về kết quả kiểm toán và thống nhất các bút toán điều chỉnh. Trước khi trao đổi KTV đã xem xét các bút toán điều chỉnh nào là cần thiết phải điều chỉnh sau đó thảo luận. Bên Công ty Liên doanh quốc tế đã chấp nhận các bút toán điều chỉnh.
Về phía Công ty Liên doanh quốc tế, sau khi chấp nhận bút toán điều chỉnh, kế toán cùng KTV lập Báo cáo tài chính mới sau điều chỉnh và phê duyệt vào đó.
Như vậy kết thúc toàn bộ quá trình thực hiện kiểm toán Báo có KQKD, KTV CPA đã tiến hành tương đối đầy đủ và cẩn thận qua các bước, lên bảng tổng hợp kết quả kiểm toán các khoản mục và chuẩn bị hoàn thành kết thúc cuộc kiểm toán.
Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán
Đây là giai đoạn KTV tổng kết lại toàn bộ công việc đã thực hiện và đưa ra ý kiến của mình trên Báo cáo kiểm toán.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, KTV phải luôn thận trọng trong hành động và kết luận của mình. Do đó tại Công ty CPA, KTV trước khi đưa ra kết luận đều xem xét lại toàn bộ công việc và bằng chứng thu nhập được. Sau đó, KTV xem xét xem, liệu các bằng chứng đó đã đầy đủ chưa, đã mang tính chất thuyết phục hay chưa. KTV dựa trên hai tính chất của bằng chứng là tính đầy đủ và độ tin cậy của bằng chứng. Tính đầy đủ cho phép KTV CPA nhận định, tin tưởng rằng bằng chứng thu thập đảm bảo về quy mô, còn độ tin cậy xác định chất lượng của bằng chứng, tính hiệu lực của bằng chứng chứng minh cho kết luận của KTV.
Sau khi xem xét lại toàn bộ công việc KTV lập bản dự thảo báo cáo kiểm toán và trình Giám đốc, KTV cao cấp. Lúc này, là đến công việc soát xét lại chất lượng cuộc kiểm toán. Quá trình soát xét này thường được thực hiện bởi Trưởng phòng và Giám đốc.
Quá trình soát xét lại trên hồ sơ kiểm toán tại Công ty CPA được thực hiện nghiêm túc. Phần báo cáo KQKD được người soát xét đối chiếu lại, xem xét lại cách tính và trình bày của KTV. Mục đích của soát xét là đảm bảo cuộc KT thỏa mãn đúng chuẩn mực, đảm bảo chất lượng của báo cáo KT, tránh được những sai phạm có thể có gây tranh cãi.
Sau khi soát xét, người soát xét ký vào dự thảo Báo cáo KT. KTV thực hiện lập báo cáo các kiểm toán chính thức rồi lấy chữ ký, sau đó phát hành Báo cáo.
Với kết quả kiểm toán Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty Liên doanh quốc tế được KTV nhận xét là trung thực và hợp lý và ý kiến này được đưa vào Báo cáo kiểm toán như sau: “Theo ý kiến của chúng tôi, các Báo cáo tài chính kèm theo đây đã phản ánh trung thực và hợp lý xét trên các khía cạnh trọng yếu về tình hình tài chính của Công ty Liên doanh quốc tế tại thời điểm 31/12/2001 cũng như Báo cáo KQKD trong năm kết thúc 31/12/2001 phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam và các chuẩn mực kế toán quốc tế được thừa nhận.