- Kết chuyển giá vốn hàng hoá,lao vụ, dịch vụ đã cung cấp trongkỳ sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh.
2. Một số ý kiến góp phần hoàn thiện tổ chức hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại Nhất Giang
2.3. Lập dự phòng phải thu khó đò
Do phương thức bán hàng thực tế tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại Nhất Giang có nhiều trường hợp khách hàng chịu tiền hàng. Bên cạnh đó việc thu tiền hàng gặp khó khăn và tình trạng này ảnh hưởng không nhỏ đến việc giảm doanh thu của doanh nghiệp.
Để tính toán mức dự phòng khó đòi, Doanh nghiệp đánh giá khả năng thanh toán của mỗi khách hàng là bao nhiêu phần trăm trên cơ sở số nợ thực và tỷ lệ có khă năng khó đòi tính ra dự phòng nợ thất thu .
Đối với khoản nợ thất thu, sau khi xoá khỏi bảng cân đối kế toán, kế toán doanh nghiệp một mặt tiến hành đòi nợ, mặt khác theo dõi ở TK004- Nợ khó đòi đã xử lý.
Khi lập dự phòng phải thu khó đòi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu của đơn vị nợ hoặc người nợ trong đó ghi rõ số nợ phải thu khó đòi.
Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận của đơn vị nợ, người nợ về số tiền nợ chưa thanh toán như là các hợp đồng kinh tế, các kế ước về vay nợ, các bản thanh lý về hợp đồng, các giấy cam kết nợ để có căn cứ lập các bảng kê phải thu khó đòi
Phương pháp tính dự phòng nợ phải thu khó đòi: Số DPPTKĐ cho tháng
kế hoạch của khách hàng
đáng ngờ I =
Số nợ phải thu của
khách hàng I *
Tỷ lệ ước tính không thu được của khách
hàng I
Ta có thể tính dự phòng nợ PT khó đòi theo phương pháp ước tính trên doanh thu bán chịu. Số DFPTKĐ lập cho tháng kế hoạch = Tổng doanh thu bán chịu * Tỷ lệ phải thu khó đòi ước tính
Các khoản dự phòng phải thu khó đòi được theo dõi ở TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi.
Cách lập được tiến hành như sau: Căn cứ vào bảng kê chi tiết nợ phải thu khó đòi, kế toán lập dự phòng:
Nợ TK 642( 6426)
Có TK 139: Mức dự phòng phải thu khó đòi
Thực tế tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại Nhất Giang , khách hàng của doanh nghiệp rất nhiều không thể đánh giá được khả năng trả nợ của khách hàng vì mỗi một nhân viên bán hàng thì có hàng chục khách hàng.
Ở đây, ta có thể lập dự phòng phải thu khó đòi dựa trên sự đánh giá về khả năng thu tiền hàng của nhân viên bán hàng.
Ở Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại Nhất Giang mỗi nhân viên bán hàng phải có một khoản thế chấp với doanh nghiệp là 5 000 000đ, doanh nghiệp có khoảng hơn 30
nhân viên bán hàng, như vậy ta có một khoản tiền trên 150 000 000đ.
Như vậy ta có thể lập dự phòng phải thu khó đòi dựa trên khoản thế chấp này, ta ước tính khoảng 3% của khoản thế chấp trên là không thu được của khách hàng, ta tiến hành lập:
Nợ TK 642: 4 500 000
Có TK 139: 4 500 000