1. Đặc điểm:
Cơng ty là một đơn vị gia cơng giày. Theo hợp đồng thì nguyên vật liệu chính để sản xuất giày sẽ đƣợc bên đặt hàng là cơng ty Brilliant Footwear – Đài Loan (đối tác) cung cấp dƣới dạng tạm nhấp – tái xuất cho cơng ty theo bảng định mức nguyên vật liệu cho từng mẫu giày bao gồm cả định mức hao hụt 3% do phịng kỹ thuật của cơng ty đƣa ra. Tất cả các nguyên vất liệu sẽ đƣợc giao đồng bộ đến Việt Nam để cho sản xuất theo điều kiện CIF chậm nhất là 01 tháng trƣớc ngày giao thành phẩm.
Nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất nhƣng khơng cĩ trong bảng định mức hoặc cĩ nhƣng chƣa kịp nhận về để phục vụ sản xuất đƣợc liên tục thì phải mua tại thị trƣờng Việt Nam và đối tác cĩ trách nhiệm thanh tốn lại những chi phí này và sẽ tính vào đơn giá gia cơng theo đơn đặt hàng.
Thơng thƣờng khi kết thúc đơn đặt hàng thì NVL chính cũng hết hoặc dƣ khơng đáng kể, nếu cịn dƣ nhiều thì cơng ty sẽ chuyển sang hợp đồng mới làm tiếp hoặc sẽ trả lại cho phía khách hàng.
Những NVL mua tại thị trƣờng Việt Nam thì sẽ đƣợc theo dõi về mặt giá trị, và những NVL do đối tác cung cấp sẽ đƣợc the dõi về mặt số lƣợng.
o Nguyên vật liệu chính (thƣờng do đố tác cung cấp) : Da, Pu, Pvc, Vải, Hạt trang trí, Dây giày, Dây kéo, Nhãn phụ, Tấm hĩa chất…..
o Nguyên vật liệu phụ (thƣờng mua tại thị trƣờng trong nƣớc): Băng keo, mũ cao su, bao bì, mực in các loại, chất phụ gia…..
Do cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên, nên số lƣợng hàng tồn kho luơn đƣợc phản ánh thƣờng xuyên, liên tục, cĩ hệ thống tìn hình xuất - nhập - tồn của nguyên liệu, vật tƣ trên sổ kế tốn tổng hợp. Trong tháng định kỳ cuối tháng và một lần bất chợt cơng ty sẽ tiến hành tổ chức kiểm kê hàng tồn kho để xác định
xác định giá trị hàng tồn kho và xuất vào sử dụng cho hiệu quả đồng thời cĩ biện pháp xử lý kịp thời khi cĩ những hao hụt ngồi định mức.
Đối với những nguyên vật liệu cĩ tổ chức mua nhập kho thì phƣơng pháp tính:
Cơng ty nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ nên giá mua và chi phí thu mua khơng bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Nghiệp vụ minh họa: Ngày 12/12/2011: cơng ty nhập kho 100cuộn Băng keo (HC07),
đơn giá : 11.200đ/cuộn và 60 băng dính Cty Paiho (BDP_01), đơn giá: 32.600đ/cuộn, thuế GTGT 10% từ cơng ty TNHH SX-TM HỒNG HẢI, theo phiếu nhập kho số PN- VT12-022, chƣa thanh tốn tiền chi nhà cung cấp.
Nợ 152: (100 x 11.200) + (60 x 32.600) = 3.076.000đ Nợ 133: 307.600đ
Cĩ: 331 HH: 3.383.600đ
Giá xuất kho theo phƣơng pháp thực tế đích danh
Nghiệp vụ minh họa: Ngày 17/12/2011: Cơng ty xuất kho 260kg Dầu bĩng_TRP các
loại (pha sơn) (ĐAQ_01), đơn giá: 75.700đ/kg và 190kg Dung mơi Cyclo hexanone (VTD_21), đơn giá: 50.000đ/kg, theo phiếu xuất kho số PX-VT12-034, dùng vào sản xuất:
Nợ 621: (260 x 75.700) + (190 x 50.000) = 29.182.000đ Cĩ 152: 29.182.000đ
2. Chứng từ sử dụng - Sổ sách theo dõi.
+ Chứng từ kế tốn sử dụng
- Tờ khai hàng hĩa nhập khẩu: Kế tốn sử dụng để lập phiếu nhập kho, tờ khai sẽ đƣợc lƣu tại phịng kế tốn.
- Hĩa đơn mua NVL: cơng ty nhận đƣợc liên 2 từ nhà cung cấp. Hĩa đơn sẽ đƣợc lƣu tại phịng kế tốn.
- Phiếu nhập kho: Tất cả các nguyên vật liệu mua về đều đƣợc tiến hành nhập kho dựa vào hĩa đơn mua vật liệu. Phiếu nhập kho tại cơng ty do kế tốn viên lập gồm 2 liên theo mẫu số 01-VT
+ Liên 1: Giao cho thủ kho, để ghi thẻ kho
+ Liên 2: Giữ lại tại phịng kế tốn để phục vụ cho cơng tác kế tốn.
Phiếu nhập kho bao gồm chữ ký của: ngƣời lập phiếu là kế tốn viên, ngƣời giao hàng, thủ kho, kế tốn trƣởng.
- Phiếu yêu cầu lãnh vật tƣ: Do các quản đốc lập,
- Phiếu xuất kho: do kế tốn lập thành 2 liên theo mẫu số 02-VT
+ Liên 1: thủ kho dữ để ghi vào thẻ kho
+ Liên 2: lƣu tại phịng kế tốn của cơng ty để nhân viên kế tốn lên bảng kê chi tiết xuất vật tƣ.
Phiếu nhập kho bao gồm chữ ký của: ngƣời lập, ngƣời nhận hàng, thủ kho, kế tốn trƣởng và giám đốc.
- Bảng kiểm kê nhập – xuất - tồn nguyên vật liệu: Đƣợc kế tốn viên lập dựa trên phiếu nhập xuất kho và báo cáo của kho nhằm thống kê số lƣợng NVL nhập xuất và tồn liên tục, nhằm đảm bảo cho việc sản xuất kinh doanh đƣợc liên tục.
- Thẻ kho: do thủ kho lập, để ghi chép và theo dõi việc xuất vật liệu trong tháng. - Các chứng từ ghi sổ liên quan:
Trình tự luân chuyển:
Khi mua vật tƣ về kế tốn sẽ căn cứ vào hĩa đơn, tờ khai nhập khẩu để tiến hành lập phiếu nhập kho và nhận hàng. Một liên sẽ giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho, một liên lƣu lại phịng kế tốn dùng để hạch tốn và ghi vào sổ chi tiết liên quan.
Khi cĩ nhu cầu xuất kho, thủ kho sẽ lập phiếu xuất kho giao cho ngƣời nhận, sau khi ngƣời nhận xong ký vào phiếu và giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho và thủ kho tiến hành xuất kho theo đúng số lƣợng vật liệu ghi trên phiếu xuất kho.
3. Kế tốn chi tiết: sổ chi phí SXKD(TK 621)
Trƣờng hợp nhập kho:
Khi nhận đƣợc NVL từ phía đối tác, NVL sẽ đƣợc nhân viên phịng kinh doanh đi nhận hàng và chuyển về kho của cơng ty. Căn cứ vào tờ khai hải quan, kế tốn NVL sẽ lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho gồm 2 liên. Một liên sẽ giao cho thủ kho để tiến hành ghi chép và theo dõi. Một liên sẽ gửi tại phịng kế tốn của cơng ty đẻ nhân viên kế tốn tiến hành ghi vào sổ chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết chi phí NVL.
o Đối với NVL theo dõi về giá trị: là các NVL mua tại thị trƣờng việt nam Khi phát sinh nguyên vật liệu mua ngồi hoặc nhận sản phẩm gia cơng ( hộp giày, đế, gĩt đã đƣợc gia cơng đúc hoặc tráng keo) sẽ đƣợc đƣa về cơng ty , thủ kho nhận hĩa đơn, kiểm tra số lƣợng và tiến hành nhập kho.
Sau đĩ hĩa đơn đƣợc chuyển đến cho kế tốn thanh tốn để lập phiếu chi. Trên hĩa đơn này đƣợc đánh số của phiếu chi để tránh khơng thanh tốn nhầm và biết hĩa đơn này thuộc loại chi phiếu nào.
Trƣờng hợp nhập kho: cả hai trƣờng hợp đều giống nhau:
Khi phát sinh nhu cầu thực tế về NVL thì từng bộ phân xƣởng sẽ lập phiếu yêu cầu lãnh vật tƣ và đƣa lên phịng kế hoạch.
Phịng kế hoạch sẽ căn cứ vào kế hoạch sản xuất trong kỳ và định mức tiêu hao vật liệu nếu phù hợp sẽ ký duyệt và chuyển đên bộ phận kho.
Căn cứ vào phiếu yêu cầu lãnh vật tƣ cĩ đầy đủ chữ ký của quản đốc phân xƣởng và trƣởng phịng kế hoạch, thủ kho xuất NVL và ký nhận vào đĩ.
Phiếu yêu cầu lãnh vật tƣ sẽ đƣợc chuyển lên phịng kế tốn và kế tốn NVL sẽ lập phiếu xuất kho.Phiếu xuất kho gồm 2 liên. Một liên sẽ giao cho thủ kho để tiến hành ghi chép và theo dõi. Một liên sẽ gửi tại phịng kế tốn của cơng ty đẻ nhân viên kế tốn tiến hành ghi vào sổ chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết chi phí NVL.
Cuối tháng, thủ kho kiểm kê lƣợng NVL cịn tồn để ghi vào thẻ kho và báo cho kế tốn để đối chiếu giữa sổ sách và thực tế.
Sau đây là mẫu các chứng từ: - Phiếu yêu cầu lĩnh vật tƣ
- Mẫu phiếu nhập kho, phiếu xuất kho theo dõi về giá trị - Mẫu phiếu nhập kho, phiếu xuất kho khơng theo dõi về giá trị - Thẻ kho
- Bảng kiểm kê xuất nhập tồn nguyên vật liệu
Tờ khai hàng hĩa nhập khẩu, Hĩa đơn mua hàng, Yêu cầu lãnh vật tƣ ……….. Sổ chi tiết TK 621 và các TK khác liên quan Sổ chứng từ ghi sổ Sổ dăng ký Sổ nhật ký chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết vật tƣ Sổ cái TK 621 và các TK khác liên quan Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
Phịng kế tốn
Thẻ kho Thủ kho
Ghi chú:
Ghi hăng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu – kiểm tra:
PHIẾU YÊU CẦU VẬT TƢ
Họ và tên: Nguyễn Hữu Tiến Bộ phận: Ráp – Chuyền 3
NỘI DUNG YÊU CẦU
STT Vật tƣ ĐVT Số lƣợng Ghi chú 1 Đế giày g/c đơi 230 2 Khĩa giày Pcs 450 3 Bịch ny long Kg 12 Lý do sử dụng: Sản xuất Ngày 10 tháng 12 năm 2011
Quản đốc phân xƣởng Ngƣời đề nghị
PHIẾU NHẬP KHO THEO DÕI VỀ GIÁ TRỊ
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 17 tháng 01 năm 2012 Số: 17/1
Họ và tên người giao: CÔNG TY TNHH HSIN MEI KUANG
Theo HĐGTGT Số: 1585 ngày 17 tháng 01 năm 2012 Của: Nhập tại kho: Nguyên vật liệu Địa điểm:
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách,
Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Phẩm chất, vâät tư, dụng cụ, Theo Thực
sản phẩm, hàng hoá chứng từ nhập 1 Mực in NJL-501C Kg 85.0 91,000 7,735,000 2 Mực in NJL-5013 Kg 85.0 91,000 7,735,000 3 Mực in VN-C605 Kg 2.0 720,000 1,440,000 4 Mực in VN-B724 Kg 8.0 460,000 3,680,000 5 Mực in NIS-3120 Kg 4.0 135,000 540,000 Cộng x x x x x 21,130,000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Hai mươi mốt triệu một trăm ba mươi ngàn đồng chẵn./. Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 17 tháng 01 năm 2012
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
PHIẾU XUẤT KHO THEO DÕI VỀ GIÁ TRỊ
CÔNG TY TNHH SX - TM ĐỨC THAØNH Mẫu số 02 - VT
37/5 Trần Xuân Soạn, P. Tân Kiểng, Q7, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Nợ: Có:
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Số: 17/1
Họ và tên người nhận hàng:
Địa chỉ (bộâ
phận): Tổ chuẩn bị Lý do xuất kho: Sản xuất
Xuất tại kho (ngăn lô): Nguyên vật liệu Địa điểm:
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách,
Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Phẩm chất, vâät tư, dụng cụ, Theo Thực
sản phẩm, hàng hoá chứng từ xuất 1 Mực in NJL-501C Kg 14.0 91,000 1,274,000 2 Mực in NJL-5013 Kg 16.0 91,000 1,456,000 3 Mực in NIS-2090 Kg 1.0 133,000 133,000 4 Mực in VN-B290 Kg 2.0 130,000 260,000 Cộng x x x x x 3,123,000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Ba triệu một trăm hai mươi ba ngàn đồng./.
Số chứng từ gốc kèm theo:
PHIẾU NHẬP KHO THEO DÕI VỀ SỐ LƢỢNG
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 02 tháng 01 năm 2012 Liên 1
Họ và tên người giao: BRILLIAT FOOTWEAR CORPATION.LTD Theo: chứng từ ghi sổ Số: 1525 ngày 02 tháng 01 năm 2012
Nhập tại kho: Cơng ty Địa điểm:65-15 Sec Hu RD, Tali Cyty, TaiChung - Taiwan
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách,
Mã hàng
Đơn
vị tính Số lượng Đơn giá
Thành tiền Ghi chú Phẩm chất, vâät tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá 1 Da các loại DCL Sqft 20.881,2 2 Pu các loại PU yrd 723.0 3 Pvc các loại PVC Yrd 71.0
4 Vải dệt các loại VD Yrd 3,652.0
5 Vải lĩt các loại VL Yrd 276.0
6 Vải khơng dệt VKD Yrd 3,000.0
7 Tấm hĩa chất THC Yrd 3.000,0
8 Mesh lƣới các loại ML Pes 10.0
Cộng
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
PHIẾU XUẤT KHO THEO DÕI VỀ SỐ LƢỢNG:
CÔNG TY TNHH SX - TM ĐỨC THAØNH PX058
37/5 Trần Xuân Soạn, P. Tân Kiểng, Q7, TP.HCM SO Á: PX058
Nợ: ……….. Có: ………..
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 01 năm 2012 LIÊN 1
Họ và tên người nhận hàng: Ngày: 31/1/2012 Lý do xuất kho: Sản xuất 10SX
Xuất tại kho: CÔNG TY Địa điểm:
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách,
Mã hàng Đơn vị tính SỐ lượng Đơn
giá Trị giá Ghi Phẩm chất, vâät tư, dụng cụ,
sản phẩm, hàng hoá
1 Giả lông thú GLT Yrd 3.0 2 Khóa giày KG Pcs 24,574.0 3 Dây kéo các loại DK Cái 10,737.0 4 Giấy mỏng gói giầy GMGG Kg 1,135.0
Cộng x x x x x 3,123,000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Ba triệu một trăm hai mươi ba ngàn đồng./. Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
CTY TNHH SXTM ĐỨC THÀNH
THẺ KHO
37/5 Trần Xuân Soạn, P.Tân Kiểng
MST: 0301149010 Mã hàng: VD
Tên hàng: Vải dệt các loại Đơn vị tính: Yrd SỐ CT NGÀY CT DIỄN GIẢI SỐ LƢỢNG NHẬP XUẤT TỒN GHI CHÚ PN002 4/1/2012 Nhập kho 195 195 36109 PN004 8/1/2012 Nhập kho 800 800 36909 PN007 11/1/2012 Nhập kho 675 675 37584 PN010 18/1/2012 Nhập kho 311 311 37895 PN013 29/1/2012 Nhập kho 3652 3652 41574 PX017 1/1/2012 Xuất SX 3831 3831 37716 PX021 5//1/2012 Xuất SX 192 192 37524 PX022 7/1/2012 Xuất SX 1013 1013 36511 PX023 8/1/2012 Xuất SX 886 886 35625 PX024 9/1/2012 Xuất SX 821,5 821,5 34803,5 PX033 18/1/2012 Xuất SX 758 758 34045,5 PX035 21/1/2012 Xuất SX 467 467 33578,5 PX043 25/1/2012 Xuất SX 330 330 33248,5 CỘNG 13931,5 5633 8298,5 33248,5
Mã số thuế : 0301149010 Mẫu số I9
Tên cơ sở KD : CTY TNHH SX - TM ĐỨC THAØNH
Địa điểm kinh doanh : 37/5 Trần Xuân Soạn, P. Tân Kiểng, Q.7, TP.HCM Ngành nghề : Sản xuất gia công Giày dép xuất khẩu
BẢNG KÊ NHẬP - XUẤT - TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU QUÝ 3 NĂM 2011 XƢỞNG 1
STT MẶT HAØNG Ký hiệu ĐVT
TỒN ĐẦU KỲ NHẬP TRONG KỲ XUẤT TRONG
KỲ TỒN CUỐI KỲ SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền 1 Dầu bóng_TRP
các loại (pha sơn) ĐAQ(01) Kg 85 6,460,000 85 6,460,000
2 Dung môi_S các loại ĐAQ(02) Kg - - 3 Sơn đen_AC các loại ĐAQ(03) Kg - - 4 Thùng carton_CTN các loại HTL(04) Cái - - 8,259 41,334,951 4,463 23,958,170 3796 17,376,781 5 Mực in các loại HMK(05) Kg 18 4,252,000 482 37,634,000 300.5 41,104,000 199 782,000 6 Dung môi W các loại HMK(06) Kg - - 1,390 51,350,000 880 33,500,000 510 17,850,000 7 Mũ cao su Latex HC(07) Kg 400 20,200,000 700 37,360,000 800 42,200,000 300 15,360,000 8 Cuọân Nylon TĐT(08) Kg - - - 9 Bao Nylon các loại TĐT(09) Kg - - - 10 Tổng bao in TĐT(10) Cái - - -
12 Bao Nylon các
loại THA(12) Kg 530 20,124,800 529.6 20,124,800 - - 13 Tổng bao in THA(13) Cái - - -
14 Bao PE nắp các
loại THA(14) Kg - - -
15 Bao HD các loại THA(15) Kg 300 11,400,000 300 11,400,000 - -
16
Dầu chạy máy Azolla ZS 68 (2081) TT(16) Phuy - - - 17 Dung môi Acetone VTD(17) Kg 160 5,090,880 160 5,090,880 - - 18 Dung môi S-97 VTD(18) Kg 840 28,091,280 1,610 53,909,730 1,972 64,137,008 478 17,864,002 19 Dung môi Toluene VTD(19) Kg 534 16,0 1,424 44,000,176 1,768 55,955,098 190 4,090,710 45,632
20 Dung môi APF
80/100 VTD(20) Kg - - -
21 Dung môi Cyclo
hexanone VTD(21) Kg 380 16,363,560 380 16,363,560 - - 22 Dung môi Methylene Chloride VTD(22) Kg 104 25,455,040 2,600 63,637,600 3,120 76,365,120 -416 12,727,520
23 Dung môi Ethyl
Acetate VTD(23) Kg - - -
24 Dung môi Butyl
Acetate VTD(24) Kg - - - 25 Dầu AW32 VTD(25) Lít 200 8,459,400 200 8,459,400 - -
CỘNG 185,752,292 335,686,457 28,927,736 92,511,013
CƠNG TY TNHH SXTM ĐỨC THÀNH
37/5 Trần Xuân Soạn, Phƣờng Tân Kiểng, Quận 7, Tp.HCM
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài Khoản: 621
Tên sản phẩm: GIA CƠNG GIÀY XUẤT KHẨU
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứn