621
1421
6500000
65000004 88 10/12/2002 Bùi Viết Tuấn nhận vật tư thi 4 88 10/12/2002 Bùi Viết Tuấn nhận vật tư thi
công Hồ Yên Sở 621 152 41567300 41567300 ……. …….
89 213 30/12/2002 Nguyễn Văn Chiến nhận vật tư khu CN Giai Phạm khu CN Giai Phạm
621
152
12356700
1235670090 225 31/12/2002 Lê Văn Bảo nhận xi măng thi 90 225 31/12/2002 Lê Văn Bảo nhận xi măng thi
công KCN Giai Phạm 621 152 6300000 6300000 ……. …….
2156 196 31/12/2002 K/c chi phí NVL tt thi công Hồ Yên Sở Yên Sở
154
621
421763300
4217633002157 200 31/12/2002 K/c chi phí nc tt thi công Hồ 2157 200 31/12/2002 K/c chi phí nc tt thi công Hồ
Yên Sở
154
622
105422100
1054221002182 220 31/12/2002 K/c chi phí sxc thi công Hồ Yên Sở 154 2182 220 31/12/2002 K/c chi phí sxc thi công Hồ Yên Sở 154
627
272458143
2724581432190 202 31/12/2002 K/c giá thành thi công Hồ Yên Sở 632 2190 202 31/12/2002 K/c giá thành thi công Hồ Yên Sở 632
154
1296477993
1296477993 ……. ……. ……. …….
2.2.6. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất.
Chi Nhánh áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để tổng hợp chi phí sản xuất sử dụng TK 154 để tổng hợp chi phí. Cuối kỳ, các khoản chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ đã được tổng hợp trên các sổ TK 621, TK 622, TK 627 được
phân bổ kết chuyển sang TK 154. TK 154 được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
VD: Kết chuyển chi phí T12/2002 thi công Hồ Yên Sở: - Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 15401- chi phí KDDD: 421763300
Có TK 62101- chi phí NVL trực tiếp: 421763000 - Kết chuyển chi phí NC trực tiếp
Nợ TK 15401- chi phí sản xuất KDDD: 105422100
Có TK 62201- chi phí nhân công trực tiếp: 105422100 - Kết chuyển chi phí sản xuất chung:
Nợ TK 15401- chi phí sản xuất KDDD: 272458143
Có TK 627401: 96278143
Có TK 627701: 78560000
Có TK 627801: 97620000
Số liệu trên được phản ánh trên các sổ liên quan và sổ chi tiết TK 15401 (Biểu 13).
2.3. CÔNG TÁC GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CHI NHÁNH.
2.3.1. Đối tượng tính giá thành sản phẩm, kỳ tính giá thành sản phẩm.
Đối tượng tính giá thành của Chi Nhánh là các công trình, hạng mục công trình khối lượng xây lắp hoàn thành qui ước cần tính giá thành. Kỳ tính giá thành là thời kỳ bộ phận kế toán giá thành cần tiến hành công việc tính giá thành cho các đối tượng tính giá thành. Kỳ thường theo tháng tập hợp chi phí.
Công ty cổ phần xây dựng 117 TK 15401: thi công Hồ Yên Sở Chi Nhánh số 9 – Hà Nam tháng 12/2002 SDĐK: 580341250 Số chứng từ Ngày chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư 260 31/12/2002 Kết chuyển chi phí thi công Hồ Yên Sở T12/2002 621 421763300 1002104550 260 ………. ………. 622 105422100 1107526650 260 ………. ………. 6274 96278143 1203804793 260 ……… ………. 6277 78560000 1282364793 260 ………. ………. 6278 97620000 1379984793 267 ………. K/c giá thành thi công Hồ Yên Sở T12/2002 632 1296477933 83.506.860 Tổng phát sinh 799643543 1296477933 SDCK: 83506863
2.3.2. Công tác kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ:
Trên cơ sở phiếu giá và biên bản kiểm kê khối lượng công tác xây lắp dở dang cuối kỳ, kế toán sẽ xác định giá trị sản phẩm dở dang theo giá thành dự toán của khối lượng công tác xây lắp.
Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ =
Mức độ hoàn thành khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ X
Giá thành dự toán của khối lượng công tác xây lắp
Căn cứ vào kết quả kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ do phòng kinh tế – kỹ thuật xác nhận mức độ hoàn thành khu xây dựng thi công Hồ Yên Sở là 40% có giá thành dự toán là: 208767000 VNĐ, kế toán tính được giá trị khối lượng công việc dở dang cuối kỳ.
Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ = 40% x 208767000 = 83506800 VNĐ Giá trị này được nhập vào máy và phản ánh trên sổ chi tiết TK 154 và các sổ liên quan.
2.3.3. Phương pháp tính giá thành sản phẩm ở Chi Nhánh.
Chi Nhánh chọn phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp theo phương pháp trực tiếp: Giá thành sản phẩm đã hoàn thành trong kỳ = Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ + Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Căn cứ biên bản kiểm kê.
Khối lượng công việc dở dang T12/2002 thi công Hồ Yên Sở là 83506800 VNĐ.
Chi phí phát sinh trong tháng: 799643543; chi phí dở dang đầu kỳ: 580341250.
Ta có: Giá thành thực tế của thi công Hồ Yên Sở là:
580341250 + 799643543 – 83506800 = 1296477933nhập số liệu vào máy, có định khoản. nhập số liệu vào máy, có định khoản.
Nợ TK 63201 (thi công Hồ Yên Sở): 1296477993
Có TK 154 (thi công Hồ Yên Sở): 1296477993
Biểu 14 CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH SẢN XUẤT
Công ty cổ phần xây dựng 117 tháng 12/2002 Chi nhánh số 9 – Hà Nam Số hiệu Công trình Chi phí NVL tt Chi phí NC tt Chi phí SXC Cộng Dở dang đầu kỳ Dở dang cuối kỳ Tổng thực tế 1231 Thi công Hồ Yên Sở 421763300 105422100 272458143 799643543 580341250 83506800 1296477933 1232 Thi công KCN Giai Phạm 357530000 95200000 136445840 589175840 62400500 78535800 573040540 xxx xxx 1236 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thi công trường mầm non Bông Sen – Hà Nam