2.1.3.1. Nội dung kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
* Nội dung chung
Để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty, đỏi hỏi phải cú một bộ mỏy quản lý lớn, chớnh vỡ vậy mà chi phớ quản lý của Cụng ty là rất lớn.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp của Cụng ty bao gồm: Chi phớ nhõn viờn quản lý, chi phớ vật liệu quản lý, chi phớ dụng cụ, đồ dựng văn phũng, chi phớ khấu hao tàỡ sản cố định, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc.
* Chứng từ sử dụng
Cỏc chứng từ cần thiết để kế toỏn làm căn cứ để nhập số liệu vào mỏy đú là: - Bảng phõn bổ tiền lương
- Bảng phõn bổ khấu hao - Phiếu chi
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan…. * Tài khoản sử dụng
Cụng ty sử dụng TK 642-Chi phớ quản lý doanh nghiệp để hạch toỏn cỏc khoản chi phớ quản lý của Cụng ty. Và tài khoản này cũng được chi tiết theo từng khoản mục phớ do Bộ Tài chớnh quy định. Ngoài ra, Cụng ty cũn sử dụng cỏc tài khoản chi tiết hơn để cú thể phự hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty.
2.1.3.2. Kế toỏn chi tiết chi phớ quản lý doanh nghiệp
Quỏ trỡnh hạch toỏn chi tiết chi phớ quản lý doanh nghiệp tương tự như hạch toỏn chi phớ bỏn hàng. Cỏc nội dung trong hạch toỏn chi phớ nhõn viờn của bộ phận quản lý doanh nghiệp tương tự như trong bộ phận bỏn hàng. Cỏch tớnh lương cũng được tớnh như cỏch tớnh tiền lương chung và tỷ lệ trớch cỏc khoản trớch theo lương cũng được thực hiện đỳng theo quy định của Bộ Tài chớnh. Phương phỏp trớch khấu hao TSCĐ là phương phỏp đường thẳng.
Cỏc khoản chi phớ khỏc trong chi phớ quản lý doanh nghiệp được hạch toỏn và ghi sổ theo đỳng quy định của Bộ Tài chớnh.
Tổng Cụng ty Xi măng Việt Nam Cụng ty Xi măng Bỳt Sơn
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 64211-Chi phớ tiền lương, tiền cụng và cỏc khoản phụ cấp Từ ngày: 01/12/2007 đến ngày: 31/12/2007
Chứng từ KH Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú 31/12 PKT_CTHT Hạch toỏn chi phớ tiền lương SP 334111 3 950 057 907 31/12 PKT_CTHT Hạch toỏn chi phớ tiền ăn ca 334114 136 236 944 31/12 PKT_CTHT Hạch toỏn chi phớ tiền độc hại 334117 13 189 552 31/12 PKT_CTHT Hạch toỏn lương lễ phộp hội họp 334112 2 304 358 31/12 PKT K/C CPQL 64211→9111121 9111121 4 101 788 761 Tổng phỏt sinh nợ: 4 101 788 761 Tổng phỏt sinh cú: 4 101 788 761 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Kế toỏn trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu 2.12: Sổ cỏi TK 64211-Tiền lương, Tiền cụng và cỏc khoản phụ cấp
Tổng Cụng ty Xi măng Việt Nam Cụng ty Xi măng Bỳt Sơn
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 64241-Chi phớ khấu hao cơ bản TSCĐ cho BPQL Từ ngày: 01/12/2007 đến ngày: 31/12/2007
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ KH Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
thiết bị, cụng cụ 31/12 PKT29_CTHT Trớch KH thiết bị, DTC 21413 62 812 509 31/12 PKT29_CTHT Trớch KH phương tiện VT, VTD 21414 72 350 206 31/12 PKT29_CTHT Trớch KH thiết bị,DC qlý 21415 27 487 941 31/12 PKT29_CTHT Trớch KH phần mềm kế toỏn 21438 3 583 337 31/12 PKT29_CTHT Trớch KH TSCĐ thuờ tài chớnh 2142 10 328 592 31/12 PKT29_CTHT Trớch KHTSCĐVH
Lợi thế thương mại 21435 830 314 407
31/12 PKT K/C CPQL 64241→9111121 9111121 1 423 483 919 Tổng phỏt sinh nợ: 1 423 483 919 Tổng phỏt sinh cú: 1 423 483 919 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Kế toỏn trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu 2.13: Sổ chi tiết TK 64241-Chi phớ khấu hao cơ bản TSCĐ cho BPQL
2.1.3.3. Kế toỏn tổng hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp
Từ cỏc chứng từ cần thiết, kế toỏn viờn sẽ cập nhật vào mỏy, chương trỡnh Fast Accounting sẽ tự động chuyển vào sổ Nhật ký chung, từ sổ Nhật ký chung sẽ tập hợp vào sổ cỏi TK 642.
Tổng Cụng ty Xi măng Việt Nam Cụng ty Xi măng Bỳt Sơn