TK 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng
TK 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6425- Thuế, phí và lệ phí TK6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK6428- Chi phí khác bằng tiền
Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
- Đối với tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán trưởng căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. Để nhập vào phần mềm thì thao tác như sau: Từ thanh tiêu đề chọn “ Tổng hợp” => “Cập nhật số liệu”=> “ Phiếu kế toán”=> “Tạo mới”(Màn hình 2.09; 2.10; 2.11; 2.12)
- Trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng: Từ thanh tiêu đề chọn “ Tài sản ” => “Cập nhật số liệu” => “ Tính khấu hao tháng”. ( Màn hình 2.13, Biểu 2.20)
- Các chi phí dịch vụ mua ngoài và bằng tiền khác được cập nhật vào phần “ phiếu chi tiền mặt” hoặc “ Ngân hàng” ở giao diện màn hình (biểu 2.23) -...
VD: Ngày 05/12/2009, Công ty mua văn phòng phẩm dùng cho phòng Hành chính Hoá đơn GTGT số 2359 ngày 05/12/2009 của Cửa hàng Hồng Hà tổng giá trị là 1.727.500 đồng. Kế toán viết phiếu chi số 527 ngày 05/12/2009 sau khi nhận được hàng.
Biểu 2.23
Công ty TNHH TM & XD Phương Linh
PHIẾU CHI
Số: 527 Ngày 05 /12/2009
Người nhận tiền: Anh Đức Địa chỉ: Cửa hàng Hồng Hà
Lý do chi tiền: Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm cho phòng Hành chính Số tiền: 1.727.500 đồng. (Viết bằng chữ): Một triệu bảy trăm hai mươi bảy ngàn năm đồng./.
Kèm theo .... chứng từ gốc:...
Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ
Biểu 2.24
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
( Dùng cho hình thức Nhật ký chung)
Năm: 2009
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK: 642
Trang sổ Thứ tự dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ - Số phát sinh
01/12 PC 531 01/12 Thanh toán tiền nước uống ở văn phòng
1/3 1 1111 1.909.090 05/12 PC 527 05/12 Thanh toán tiền mua
văn phòng phẩm
1/3 2 1111 1.727.500
... ... ... ... ... ... ... ...
31/12 PKT 01/12
31/12 Lương phải trả cho bộ phận Quản lý tháng 12/09 2/3 61 3341 39.817.593 31/12 PKT 03/12 31/12 BHXH phải nộp T12/09 2/3 62 3383 1.515.000 31/12 PKT 04/12 31/12 BHYT phải nộp T12/09 2/3 63 3384 239.500 31/12 PKT 05/12 31/12 BHTN phải nộp T12/09 2/3 64 3386 101.000 31/12 PKT 81
31/12 Phân bổ khấu hao TSCĐ 3/3 65 214 2.861.986 31/12 PKT 1302 31/12 K/c CPQLDN 3/3 66 911 139.915.676 Cộng số phát sinh trong tháng 139.915.676 139.915.676 Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có 3 trang, đánh số từ số 01 đến trang 3 Ngày …. tháng ... năm …
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.3 Thực trạng kế toán xác định kết quả bán hàng
2.3.1.1 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để xác định thuế TNDN tạm phải nộp. Kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp Nhà nước vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế để kế toán điều chỉnh tăng hoặc giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành so với số phải nộp trong năm đó.
Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
TK sử dụng: TK821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Để thực hiện bút toán phản ánh thuế TNDN phải nộp kế toán vào phân hệ “Kế toán tổng hợp”, chọn “cập nhật số liệu”, chọn “Phiếu kế toán”
(Màn hình 2.14; 2.15; 2.16)
Màn hình 2.14 Thuế TNDN tạm tính Quý IV
Màn hình 2.16 Kết chuyển thuế TNDN phải nộp
Biểu 2.25
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
( Dùng cho hình thức Nhật ký chung)
Năm: 2009
Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK: 821 Đơn vị: Đồng Ngà y, thán Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Số phát sinh Tran g sổ Thứ tự dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ 19.157.351 Số phát sinh 31/1 2 PKT 10/12 31/1 2 Chênh lệch thuế TNDN tạm nộp 1/1 1 3334 10.854.897 31/1 2 PKT 11/12 31/1 2 Thuế TNDN tạm nộp quý IV 1/1 2 3334 6.830.424 31/1 2 PKT 12/12 31/1 2 K/c thuế TNDN phải nộp 1/1 3 911 15.132.878 Cộng số phát sinh trong tháng 6.830.424 25.987.775 Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có 1 trang, đánh số từ số 01 đến trang 1
Ngày …. tháng ... năm …
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.3.1.2 Xác định kết quả kinh doanh
Xác định kết quả kinh doanh là khâu cuối cùng mà doanh nghiệp phải xác định khi kết thúc một kỳ kế toán. Đến cuối tháng sau khi đã phản ánh các
nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm kế toán, kế toán tổng hợp tiến hành thực hiện bút toán kết chuyển trên phần mềm. Cụ thể:
Từ màn hình giao diện vào phần “ Tổng hợp”=>" cập nhật số liệu” => “ Bút toán kế chuyển tự động”=>Nhấn “phím cách” để lựa chọn các bút toán kết chuyển xác định kết quả kinh doanh rồi nhấn Enter. Máy sẽ tự động thực hiện các bút toán khóa sổ tháng 12.
Đánh dấu cách bút toán kết chuyển: - Kết chuyển giá vốn hàng bán - Kết chuyển chi phí bán hàng
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí tài chính
- Kết chuyển chi phí khác
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành
- Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ - Kết chuyển doanh thu nội bộ
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính - Kết chuyển thu nhập khác
- Cuối cùng sau khi thực hiện xác đinh lỗ lãi tiến hành bút toán kết chuyển lỗ hoặc lãi.
Màn hình2.14
Màn hình2.15
Năm: 2009
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh
TK: 911
Đơn vị: Đồng
Ngày ,
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối Số phát sinh Trang sổ Thứ tự dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ - Số phát sinh 31/12 PKT 12/12 31/12 K/c thuế TNDN phải nộp 1/1 1 8211 15.132.878 31/12 PKT 1266 31/12 K/c Chi phí bán hàng 1/1 2 641 58.635.017 31/12 PKT 1268 31/12 K/c Chi phí tài chính 1/1 3 635 65.992.212 31/12 PKT 1269 31/12 K/c chi phí khác 1/1 4 811 194.108 31/12 PKT 1270 31/12 Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng 1/1 5 511 3.427.410.970 31/12 PKT 1271 31/12 K/c doanh thu bán hàng nội bộ 1/1 6 512 133.129.521 31/12 PKT 1302 31/12 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp 1/1 7 642 139.915.676 31/12 PKT 1307 31/12 K/c giá vốn hàng bán 1/1 8 632 3.224.572.475 31/12 PKT 1328
31/12 K/c doanh thu hoạt động tài chính
1/1 9 515 10.112.009
31/12 PKT 1313
31/12 Xác định kết quả kinh doanh lãi
1/1 10 4212 66.210.134 Cộng số phát sinh tháng 3.570.652.500 3.570.652.500 Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có 1 trang, đánh số từ số 01 đến trang 1 Ngày …. tháng ... năm …
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TNHH TM & XD PHƯƠNG LINH
3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết kinh doanh tại Công ty TNHH TM & XD Phương Linh.
Trong cơ chế cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế thị trường, xu hướng hội nhập và toàn cầu hóa là thách thức lớn đối với hầu hết các doanh nghiệp. Đặc biệt là năm 2008 và đầu năm 2009 là giai đoạn mà các doanh nghiệp phải đối mặt với cuộc khủng hoảng kinh toàn cầu khiến cho các doanh nghiệp không gặp ít những khó khăn. Tuy nhiên Phương Linh đã hết vượt qua được giông tố đó để đững vững trên thị trường Việt nam và ngày càng có nhiều cơ hội phát triển. Hệ thống quản lý nói chung và bộ máy kế toán nói riêng phải ngày càng củng cố và hoàn thiện nhằm góp phần phù hợp với điều kiện kinh doanh và yêu cầu quản lý của công ty.
Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH TM & XD Phương Linh trên cơ sở những kiến thức được trang bị tai Học Viện Tài Chính, yêu cầu của công tác quản lý kinh doanh hiện nay và tình hình thực tế công tác kế toán tại công ty, em xin đưa ra một số nhận xét về công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty như sau:
3.1.1 Ưu điểm
Thực hiện quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 mà công ty áp dụng tương đối tốt và đi vào quy củ. Trong quá trình hạch toán, bộ phận kế toán đã cố gắng hạn chế việc ghi chép trùng lắp tăng khả năng đối chiếu đồng thời đảm bảo thống nhất của các số liệu kế toán.
a) Về chứng từ và luân chuyển chứng từ
Công ty sử dụng và chấp hành nghiêm chỉnh mọi chứng từ đúng mẫu và quy định của Bộ tài chính. Mỗi nghiệp vụ phát sinh đều được phản ánh trên các chứng từ sử dụng phù hợp cả số lượng, nguyên tắc ghi chép cũng như yêu cầu của công tác quản lý chứng từ. Các chứng từ đều được đánh số thứ tự thời gian và được kiểm tra thường xuyên đảm bảo phản ánh đầy đủ thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Việc kiểm tra này giúp cho việc phân
Các chứng từ được lưu giữ cẩn thận tại phòng kế toán nên đảm bảo cho việc kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết.
Trình tự luân chuyển chứng từ cuả công ty đảm bảo cho chứng từ lập ra có cơ sở thực tế, cơ sở pháp lý và tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán tại đơn vị
b) Về hệ thống tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất do Bộ tài chính ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Bộ máy kế toán của công ty đã mở các tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp 4 để tiện theo dõi chi tiết.
c) Về hệ thống sổ sách kế toán, các chính sách kế toán của công ty
Các sổ kế toán dùng để hạch toán tình hình thành phẩm, bán hàng rõ ràng từ chi tiết đến tổng hợp. Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung là hoàn toàn phù hợp với điều kiện áp dụng kế toán máy và phù hợp với đặc điểm sản xuất, quy mô của doanh nghiệp. Vận dụng kế toán máy làm giảm nhẹ khối lượng công việc , sai sót cũng như khả năng cung cấp thông tin hơn so với kế toán làm bằng phương pháp thủ công.
d) Về chính sách kế toán áp dụng
Công ty áp dụng chính sách kế toán là hợp lý và phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiêp.
Công ty sử dụng hình thức sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung rất phù hợp với quy mô và chức năng của Công ty. Hình thức này kết hợp chặt chẽ giữa ghi chép theo thời gian và ghi chép theo hệ thống, giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết, thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu, việc lập báo cáo được kịp thời.
e) Phương thức bán hàng và thanh toán:
Với phương thức bán hàng trực tiếp và phần đa là thu tiền ngay, chỉ bán chịu đối với những khách hàng có uy tín và quan hệ mua bán lâu năm đã góp phần đảm bảo khả năng thanh toán cao cho doanh nghiệp. Việc quản lý bán hàng nhanh gọn, thu đòi nợ không mấy phức tạp. Tiến độ giao hàng được quản lý gắt gao nhằm đảm bảo thời gian giao hàng đúng hợp đồng. Từ đó đảm bảo uy tín cho doanh nghiệp và niềm tin cho người tiêu dùng.
e) Công tác hạch toán
Việc ghi nhận doanh thu đúng theo với quy định của chuẩn mực số 14. Kế toán thường xuyên phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, kiểm tra đối chiếu số liệu nhằm tránh dồn đọng, sai sót, nhầm lẫn xảy ra. Từ đó kịp thời lên các báo cáo, đảm bảo kịp thời cung cấp thông tin và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối Nhà nước.
3.1.2 Nhược điểm
Bên cạnh những kết quả đã đạt được, bộ máy kế toán của công ty vẫn còn một số tồn tại cần khắc phục như sau:
Một là Chi phí đóng gói sản phẩm có không được phân bổ cho nhiều kỳ mà lại tính cho nhiều kỳ. Mặc dù chi phí này chi ra ở một kỳ nhưng liên quan đến nhiều kỳ. Do đó trái với nguyên tắc cơ sở dồn tích.
Hai là Chưa có sự phân biệt chi phí rạch ròi giữa CPBH và CPQLDN. Những khoản chi phí đáng nhẽ ở CPQLDN lại cho vào CPBH. Từ đó việc đánh giá các khoản chi phí từ đó giảm thiểu chi phí là không chính xác.
Nhiên liệu để vân chuyển hàng hóa lại đưa vào CPQLDN. Chi phí vận chuyển hàng hóa, tiền thuê gian hàng triển lãm, tiền quảng cáo.... lại đưa vào CPQLDN. Có thể kết quả kinh doanh xác định là không đổi nhưng để đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp qua tỷ trọng chi phí và ảnh hưởng của các nhân tố chi phí này là chưa đủ tin cậy.
Ba là Doanh nghiệp chưa bóc tách được chi phí bảo hành sản phẩm. Hiện tại có phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm nhưng lại không được hạch toán trong sổ sách.
Bốn là Phương thức bán hàng còn chưa linh hoạt, đa dạng, doanh nghiệp mới chỉ dừng lại ở phương thức bán hàng trực tiếp. Doanh nghiệp chưa thực sự nhắm vào các mục tiêu thị trường ra các tỉnh có nhiều khu công nghiệp qua việc mở rộng các chi nhánh và các cửa hàng đại lý.
Năm là Một số sản phẩm sản xuất chưa đúng theo yêu cầu đặt hàng của khách hàng hoặc chưa đảm bảo tiêu chuần kỹ thuật.
3.2 Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH TM & XD Phương Linh
Nhằm đảm bảo tính khoa học, hợp lý trong kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh cũng như làm tròn nhiệm vụ của kế toán là xử lý và cung cấp thông tin chính xác, nhanh chóng, kịp thời, việc hoàn thiện công tác kế toán cần đáp ứng các yêu cầu sau:
- Hoàn thiện trên cơ sở tôn trọng các cơ chế tài chính, tôn trọng các chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành
- Hoàn thiện trên cơ sở đảm bảo công tác kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty
- Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tiết kiệm chi phí, giảm nhẹ sự công kềnh của bộ máy kế toán nhưng vẫn mang tính khoa học, đảm bảo hiệu quả của công tác nói chung.
Với những kiến thức đã được học tại Nhà trường cùng với thời gian thực tập tại công ty, em xin đưa ra những suy nghĩ, những ý kiến đóng góp của mình nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ
thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM & XD Phương Linh như sau:
Ý kiến thứ nhất: Công ty nên tính toán chi phí đóng gói, bảo quản sản phẩm