10 Thuế GTGT phải nôp tháng này (1.215.664.408)
1.2.5.Kế toán xác định kết quả bán hàng.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp có thể bao gồm kết quả từ nhiều hoạt động khác nhau. ở đây chỉ đề cập đến kết quả bán hàng trong doanh nghiệp.
* Tài khoản sử dụng:
TK911- Xác định kết quả bán hàng. TK421 – Lợi nhuận chưa phân phối.
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu của kế toán bán hàng và kế toán tập hợp chi phí, các bảng phân bổ chi phí, kế toán tổng hợp thực hiện kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK911 (thực hiện các bút toán trên sổ Cái TK911) để xác định kết quả bán hàng.
Các bút toán kết chuyển gồm:
- Bút toán 1: Kết chuyển doanh thu thuần. Nợ TK511: 47.314.024.159
Có TK911: 47.314.024.159
(Doanh thu thuần được xác định dựa vào các sổ chi tiết, sổ cái của hai tài khoản:TK5111- Doanh thu bán hàng xuất khẩu; TK5112 -Doanh thu bán hàng nhập khẩu)
- Bút toán 2: Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK911: 44.033.706.171
Có TK632: 44.033.706.171
(Giá vốn hàng bán được lấy từ số liệu trên các sổ chi tiết xác định giá vốn, sổ cái hai tài khoản: TK6321 –Giá vốn hàng xuất khẩu; TK6312 –Giá vốn hàng nhập khẩu)
- Bút toán 3: Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK911: 3.010.220.623
Có TK641: 1.746.453.256 Có TK642: 1.263.767.367
(Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được lấy trên các sổ chi tiết, các bảng phân bổ chi phí bán hàng, các sổ cái TK541, TK642)
Kết quả bán hàng được xác định theo công thức sau:
Kết quả bán hàng = Doanh thu thuần- Giá vốn hàng bán- Chi phí bán hàng- - Chi phí quản lý doanh nghiệp
= 47.314.024.159- 44.033.706.171- 1.746.453.256-1.263.767.367 = 270. 097 .365 (đ)
Kế toán ghi:
Nợ TK911: 270.097.365
Có TK421: 270.097.365
Dựa vào số liệu đã tập hợp được kế toán tiiến hành lập sổ cái TK911 Trích sổ cái TK911 năm 2002
Việc xác định kết quả bán hàng có ý nghĩa quan trọng đối với doanh nghiệp không chỉ trên phương diện về mặt giá trị mà nó còn mang tính chất quản lý doanh nghiệp. Kết quả bán hàng thu được sẽ giúp cho doanh nghiệp có các biện pháp hợp lý, một mặt tăng hơn nữa kết quả đã đạt được, đồng thời hạn chế tới mức thấp nhất những mặt còn đang tồn tại. Kế toán có thể mở các sổ chi tiết theo dõi kết quả bán hàng. Sau đó tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày đều được kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung.
Bảng 2.19 SỔ CÁI TK911 Năm 2002 Đơn vị tính:VNĐ NTGS Chứng từ
Diễn giải Trang