10 Thuế GTGT phải nôp tháng này (1.215.664.408)
1.2.4. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Trong doanh nghiệp thường phát sinh các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Chủ yếu hoạt động của doanh nghiệp là xuất , nhập khẩu nên kế toán chỉ tập hợp các phần chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp liên quan đến hàng tiêu thụ của khối Xuất Nhập khẩu để phân bố hai loại chi phí này cho toàn bộ hàng tiêu thụ trong kỳ.
* Các khoản chi phí bán hàng của doanh nghiệp: + Chi lương nhân viên bán hàng.
+ Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội…. + Chi phí mở L/C
+ Chi phí công cụ dụng cụ. + Chi phí dịch vụ mua ngoài. + Hải quan, giám định.
+ Chi bằng tiền khác.
* Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: + Chi phí phí tài sản cố định.
+ Chi phí phí mua văn phòng phẩm, tiếp khách… + Tiền lương nhân viên quản lý.
+ Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, chi phí công đoàn.. + Thuế phí, lệ phí.
+ Chi phí bằng tiền khác. * Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng 2 tài khoản: TK641: chi phí bán hàng
TK642: chi phí quản lý doanh nghiệp. * Chứng từ sử dụng:
Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng phân bổ tiền lương…và các tài liệu liên quan khác.
* Phương pháp ghi sổ:
Kế toán căn cứ vào các phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng kê, bảng phân bổ công cụ, dụng cụ, bảng khấu hao tài sản cố định, bảng phân bổ tiền lương để ghi vào các sổ chi tiết TK641, TK642 theo tưng nghiệp cụ phát sinh, đồng thời căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán lập bảng kê chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và là cơ sở để ghi sổ Cái TK641, 642.
Ví dụ 5:
Ngày 03/11/2002, chi 400.000(VNĐ) mua các văn phòng phẩm phục vụ cho việc bán hàng, kế toán viết phiếu chi tiền mặt.
Mẫu số:
PHIẾU CHI
Số 1672 Quyển số : 02
Ngày 10/11/2002 Mẫu số: 17-thị trường
QĐ 1141 –TC/QĐ/CĐkế toán
Địa chỉ :
Lý do chi : Chi mua văn phòng phẩm Số tiền : 400.000VNĐ
Kèm theo 01 chứng từ gốc. Đã nhận đủ tiền(Viết bằng chữ: Bốn trăm nghìn đồng chẵn)
Ngày 10 tháng 11 năm 2002
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Người nhận tiền
Bảng 2.11 SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG XUẤT KHẨU.
Tháng 11 năm2002
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Ngày Số N C
. . . . . . . . . . . . . . . . . .
03/11 PC3 Chi mua văn phòng phẩm
phục vụ bán hàng xuất khẩu 1111 400.000 07/11 987 Trích tiền gửi ngân hàng trả
phí L/C mở 1121 365.742 15/11 1775 Chi phí dịch vụ mua ngoài 3311 27.512.746
. . . . . . . . . . . . …
30/11 3271 Lương nhân viên bán hàng 3341 101.200.000 30/11 3321 BHXH, BHYT, KPCĐ 3381 10.488.000
Kết chuyển xác định kết quả
bán hàng 911 1.007.948.772
Cộng 1.007.948.772 1.007.948.772
Ngày 30 tháng 11 năm 2002 Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Bảng 2.12 SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG NHẬP KHẨU.
Tháng 11 năm2002
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK đốiứng Số tiền
Ngày Số N C
… . . . . . . . . . . . . . . .
05/11 574 Chi mua văn phòng phẩm
phục vụ bán hàng xuất khẩu 1112 120.000 09/11 594 Chi phí dịch vụ mua ngoài 3312 13.054.760 14/11 620 Chi mua công cụ dụng cụ 1532 62.715.070 25/11 642 Chi phí bằng tiền khác 1112 174.084.952
. . . . . . . . . . . . . . . . . .
30/11 1571 Lương nhân viên bán hàng 3342 34.074.650 30/11 1572 BHXH, BHYT, KPCĐ 3382 4.788.000.000
Kết chuyển xác định kết quả
bán hàng 911 738.504.484
Cộng 738.504.484 738.504.484
Ngày 30 tháng 11 năm 2002 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên)
Cuối tháng kế toán tiến hành phân bổ chi phí bán hàng theo tiêu thức giá vốn bán hàng. Hệ số phân bổ.
Chi phí bán hàngTổng giá vốn hàng hoá =
H
Dựa vào số liệu đã tập hợp trên sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ Cái TK6321, sổ Cái TK6322, kế toán tiến hành xác định. Cuối tháng 11/2002:
039, , 0 171 . 706 . 033 . 44 256 . 453 . 746 . 1 = = H
Sau đó, doanh nghiệp lập bảng phân bổ chi phí bán hàng theo từng loại hoạt động( hoạt động xuất khẩu và hoạt động nhập khẩu)
Trích bảng phân bố chi phí bán hàng tháng 11/2002.
Chi phí bán hàng cho từng loại hàng = Giá vốn từng loại × 0,039
Bảng 2.13 BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ BÁN HÀNG
Tháng 11 năm2002
Đơn vị tính: VNĐ
Tên hàng hoá Giá vốn hàng hoá Chi phí hàng hoá
1.Hàng xuất khẩu 25.844.840.319 1.007.948.772 -Thịt lợn sữa 5.740.652.000 223.885.428 - Tương khô 8.593.264.000 335.137.296 ……… ………… ………. 2. Hàng nhập khẩu 18.188.865.852 738.504.484 …. ………. …….. Tổng cộng 44.033.706.171 1.746.453.256 Ngày 30 tháng 11 năm 2002 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) Cuối tháng, kế toán tiến hành ghi sổ Cái TK641
Bảng 2.14 TRÍCH SỔ CÁI TK641 Năm 2002 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang NKC TK đối ứng Số tiền S N N C 1 2 3 4 5 6 7 8
Số trang trước chuyển sang
31/01 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
30/11 Tháng11/2002
30/11 PC3 03/11 Chi tiền mua văn phòng
phẩm phục vụ xuất khẩu 1111 400.000 30/11 574 05/11 Chi tiền mua Văn phòng
phẩm phục vụ nhập khẩu 1112 120.000 30/11 987 07/11 Trích tiền gửi ngân hàng mở
quỹ L/C 1121 365.742
30/11 594 09/11 Chi phí mua ngoài 3312 13.054.760
. . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . .
30/11 3271 30/11Chi nhân viên bán hàng xuất
khẩu 3341 101.200.000
30/11 3322 30/11 BHYT,BHXH, 3381 10.488.000
30/11 1571 30/11 Chi nhân viên bán hàng
nhập khẩu 3342 34.074.650
30/11 1572 30/11 BHYT,BHXH, 3382 4.788.000.000
Cộng tháng 11 1.746.453.256
Cộng chuyển sang trang sau
Ngày 31 tháng 12 năm 2002 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Bảng 2.15 Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp hàng xuất khẩu.
Tháng 11 năm2002
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK đốiứng Số tiền
Ngày Số N C
… … … … … …
06/11 979 Chi mua tiếp khách ký hợp
đồng xuất khẩu 1111 150.000 09/11 997 Chi trả thuế phí, lệ phí 333 74.085.168 11/11 998 Chi bằng tiền khác 1111 110.074.950
… … ….. … … …
30/11 1701 Lương nhân viên quản lý 3341 90.182.946 30/11 1702 BHXH, BHYT, KPCĐ 338 4.275.000
Kết chuyển xác định kết quả
bán hàng 741.746.917
Cộng 741.746.917 741.746.917
Ngày 30 tháng 11 năm 2002 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng giá vốn hàng hoá =
Bảng 2.16