quần, áo vest công sở nữ,
10 Bộ 450 35 15.750 35 15.750
2. . 5
Áo sơ mi nam
dài tay công sở. 40 Cái 120 50 6.000 25 3.000 25 3.000
… ……… …… …… …… …. …… ... …… …. …… …. …… Bảng 16: Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ số 45 Ngày 30 tháng 12 năm 2007 Đơn vị tính: đồng. Chứng từ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghichú
Số Ngày
1 2 3 4 5 6 7
PXK19 20/11 Bán quần, áo đồng phục học
sinh 632 156 190.800.000
PXK25 24/11 Bán áo gile nam công sở. 632 156 535.500.000
……… ……. …… ………….
Kèm theo ……... 09 ………chứng từ gốc.
Nguồn: phòng kế toán công ty TNHH Thời Trang Cho Thương Hiệu
Hoàng Nam.
Sau đó, kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu tổng hợp trên các chứng từ ghi sổ do kế toán công nợ, bán hàng cung cấp để ghi sổ cái TK 632.
Bảng 17: sổ cái TK 632.
SỔ CÁI
Quý 3 – Năm 2007
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu 632
NT ghi
sổ CTGS Diễn giải TK đốiứng Số tiền Ghichú
SH NT Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 30/12 43 30/12 Hàng hóa đã bán 156 1.567.980.000 30/12 45 30/12 k/c giá vốn để XĐKQ 911 1.567.980.000 Cộng phát sinh 1.567.980.000 1.567.980.000 Số dư cuối quý
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Thời Trang Cho Thương Hiệu Hoàng Nam.
Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán từ TK 632 sang bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Bảng 18: Chứng từ ghi sổ.
CHỨNG TỪ GHI SỔ số 49
Ngày 30 tháng 12 năm 2007
Chứng từ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghichú (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số Ngày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 30/12 K/c GVHB 911 6321 1.567.980.000 Cộng 1.567.980.000 Kèm theo ………04………..chứng từ gốc. 2.3. Thực trạng kế toán xác định kết quả bán hàng. 2.3.1. Kế toán chi phí bán hàng.
2.3.1.1. Nội dung chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng của công ty bao gồm:
- Chi phí nhân viên bán hàng: lương, BHXH, BHYT, KPCĐ.
- Chi phí vận chuyển, bốc vác, lưu kho, giao nhận.
- Điện nước, điện thoại, văn phòng phẩm, tiếp khách, xe con xăng dầu, công tác phí.
- Các chi phí bằng tiền khác.
2.3.1.2. Chứng từ kế toán sử dụng.
Phiếu chi tiền mặt, bảng kê chi, chứng từ vận chuyển, hóa đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài, bảng tính lương và BHXH, BHYT, KPCĐ …
2.3.1.3. Tài khoản sử dụng.
2.3.1.4. Sổ kế toán sử dụng.
Sổ chi tiết TK 641 – Chi phí bán hàng, sổ cái TK 641, bảng tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng.
2.3.1.5. Trình tự kế toán chi phí bán hàng.
Khi phát sinh chi phí, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như: Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, hóa đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài, chứng từ vận chuyển…kế toán vào sổ chi tiết TK 641. Cuối quý lên sổ cái TK 641 và chứng từ ghi sổ.
Bảng 19: Sổ chi tiết chi phí bán hàng. SỔ CHI TIẾT
Quý 4/2007
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng.
NT ghi
sổ CTGS Diễn giải TKđối
ứng
Số tiền Ghi
chú
SH NT Nợ Có
20/11 PC 34 19/11 Điện nước, vệ sinh 111 1.342.500 23/11 PC 37 22/11 Xăng, dầu, xe con 111 4.560.000
……. …… ….. ……… ….. 21/12 HĐ 19/12 Thuê kho 331 12.450.000 22/12 BTTL 19/12 Lương 334 98.000.000 ……. BHXH, BHYT, KPCĐ. 338 18.620.000 30/12 30/12 Kết chuyển chi phí bán hàng. 911 134.972.500 Cộng số phát sinh. 134.970.500 134.970.500
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Thời Trang Cho Thương Hiệu Hoàng Nam. Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, kế toán lập bảng tổng hợp chi phí bán hàng.
Bảng 20: bảng tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng.
STT Chỉ tiêu Số tiền
1 Lương 98.000.000
2 BHXH 15.680.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3 BHYT 1.960.000
4 KPCĐ 980.000
5 Điện nước vệ sinh 1.342.500
6 Xăng dầu, xe con, công tác phí 4.560.000
7 Điện thoại, fax 3.235.500
8 Văn phòng phẩm, photo tài liệu 1.780.000