- Phân xưởng II Phân xưởng
2.2. kế toán tổng hợp NVL tại công ty CPĐT Sông Đà Việt Đức 1 Tài khoản sử dụng
2.2.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán NVL tại công ty sử dụng các tài khoản chủ yếu sau + TK 152: Nguyên vật liệu
- TK 1521 : Nguyên vật liệu chính - TK 1522 : NVL phụ
- TK 1523 : Nhiên liệu
- TK 1524 : phụ tùng thay thế - TK 1525 : phế liệu thu hồi + TK 111: Tiền mặt
+ TK 334: Phải trả công nhân viên + TK 112: TGNH
+ TK 133: Thuế GTGT đầu vào + TK 138: Phải trả phải nộp khác + TK 141: Tạm ứng
+ TK 331: Phải trả người bán TT Tên vật tư Đơn
vị SL Tồn đầu kỳThành tiền SL Nhập trong kỳThành tiền SL Xuất trong kỳThành tiền SL Tồn cuối kỳThành tiền 1 Nhôm Kg 3.000 12.150.000 11.432 53.728.000 4200 16.838.220 10.232 49.039.780 2 Thép tròn trơn CT3TN φ 28 Kg 3.000 42.270.000 13.432 189.525.250 10.850 153.053.789 5.582 78.741.461 3 Thép tấm Kg 785 11.794.625 5.450 87.227.250 6.000 95.289.695 235 3.732.180 4 Thép chữ U Kg 1.750 21.271.250 3.915 46.882.125 5.200 62.559.120 465 5.594.255 … … … … … … … … … … … 25 Đá 1x2 M3 540 105.300.000 28.900 5.665.845.000 21.890 4.291.112.023 7.550 1.480.032.977 26 CO2 Kg 860 3.182.000 360 1.332.000 500 1.850.000 27 Cát vàng M3 500 102.650.000 32.750 6.718.662.500 31.700 6.503.326.325 1.550 317.986.175 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 1.748.930.000 18.102.546.700 17.145.234.500 5.706.242.200
+ TK 621: CP NVL trực tiếp + TK 627: CP sản xuất chung + TK 642: CP QLDN
Tại Công ty Cổ phần Đầu tư Sông Đà Việt Đức nguyên vật liệu chủ yếu là mua ngoài. Việc mua nguyên vật liệu chủ yếu bằng các hợp đồng đối với những bạn hàng quen thuộc, có uy tín trên thị trường. Hình thức thanh toán thường là trả chậm khoảng 10 ngày, sau đó thanh toán với người bán bằng tiền mặt đối với nguyên vật liệu phụ. Đối với nguyên vật liệu chính có giá trị và số lượng lớn như cát, đá, xi măng, thép Công ty thường trả chậm một phần với thời gian lâu hơn NVL phụ và thanh toán qua ngân hàng .
Khi mua NVL về nhập kho, kế toán căn cứ vào hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, đối với nguyên vật liệu xuất kho, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để định khoản và vào các sổ kế toán tổng hợp có liên quan như : sổ nhật ký chung, sổ cái…
Vì công ty có sử dụng phần mềm kế toán, cho nên kế toán tổng hợp chỉ phải nhập hóa đơn chứng từ, phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhập sang các sổ sách có liên quan. Việc sử dụng phần mềm trong công tác kế toán giúp cho kế toán của công ty giảm được được một khối lượng đáng kể công việc. Mặt khác, việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho việc kiểm tra sổ sách có thể thực hiện được một cách nhanh chóng, tại thời điểm yêu cầu, kế toán chỉ việc lựa chọn hình thức sổ, phần mềm sẽ tự động kết xuất dữ liệu ra các sổ có liên quan.
* Kế toán tổng hợp giảm NVL
+ Trường hợp xuất vật liệu trực tiếp cho sản xuất sản phẩm.
Nợ TK 621 NVL xuất kho dùng trực tiếp sản xuất Có 152
Nợ TK 621 26.802.046 Có152
+ Trường hợp xuất vật liệu thuê ngoài gia công chế biến, kế toán ghi :
Nợ TK 154 Xuất NVL thuê ngoài gia công Có TK 152 ( Chi tiết )
Ví dụ : Ngày 20/03/2015 do đơn đặt hàng gấp, công ty thuê ngoài gia công cán thép tròn trơn CT3TN φ 6 với số lượng 1.570 kg ( giá xuất kho 12.030,6 đồng / kg )
Kế toán ghi
Nợ TK 154 18.888.042
Có TK 152
+ Trường hợp xuất vật liệu dùng cho sản xuất chung :
Nợ TK 627 Trị giá NVL xuất dùng Có 152
+ Trường hợp xuất vật liệu để sử dụng vào một số nhu cầu khác như dùng cho quản lý doanh nghiệp, phục vụ cho quá trình bán hàng,...kế toán cũng căn cứ vào phiếu xuất kho như trường hợp trên để hạch toán cho các đối tượng sử dụng như sau :
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241- ( 2412, 2413 )
Có TK 152 ( Chi tiết )
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 132 ngày 30/03/2015 (xuất xăng dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp),kế toán ghi:
Nợ 642 17.000.000
Có 152(3) + Trường hợp xuất vật liệu để bán kế toán phản ánh trị giá của vật tư xuất bán trong kỳ :
Nợ TK 632 Trị giá NVL xuất bán Có TK 152 ( Chi tiết )
Ví dụ : Ngày 22/03/2015 xuất kho 900 kg thép hợp kim bán cho công ty TNHH An Doanh, đơn giá xuất kho là 24.206,69 đồng/kg
Nợ TK 632 (Giá vốn của NVL xuất bán): 21.789.021 Có TK 152.1: 21.789.021
+ Trường hợp xuất vật liệu cho đơn vị nội bộ để trừ vào số công ty đã được cấp, kế toán ghi :
Nợ TK 336 Trị giá NVL đã xuất Có TK 152 ( Chi tiết )
* Kế toán tổng hợp tăng NVL
+ Trường hợp mua nguyên vật liệu bên ngoài, trực tiếp trả bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng : Nợ TK 152 : nguyên liêu,vật liệu(giá mua chưa thuế)
Nợ TK 1331 : thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111.112… : tổng giá thanh toán
Ví dụ: ngày 15/03/2015 mua hàng của Công ty thép Hòa Phát , phiếu nhập kho số 110 ngày 15/03/2015.
STT Tên hàng hoá Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền