TT Ghi cú TK Ghi cú TK Ghi nợ TK TK 334 TK 338 Tổng cộng Lương chớnh LP khoảnCỏc khỏc Cộng cú TK 334 KPCĐ (2%) BHXH (15%) BHYT (2%) Cộng cú TK 338 I TK622: CPNCTT 92.125.213 92.125.213 1.842.504 8.250.000 1.100.000 11.192.504 103.317.717 1 Gạch 2 lỗ nhỏ 77.700.000 77.700.000 1.554.000 11.655.000 1.554.000 14.763.000 2 Gạch 2 lỗ to 6.543.583 6.543.583 130.871,66 981.537,45 130.871,66 1.243.280,77 3 Gạch 4 lỗ 142.820 143.820 2.856,4 21.423 2.856,4 27.135,8 4 Gạch 6 lỗ 1.120.360 1.120.360 22.407,2 168.054 22.407,2 212.868,4 5 Gạch 3 lỗ 3.960.000 3.960.000 79.200 594.000 79.200 752.400 6 Gạch đặc 2.658.450 2.658.450 53.169 398.767,5 53.169 505.105,5 II TK 627: CPSXC 4.342.000 4.342.000 86.840 148.500 19.800 255.140 4.597.140 1 Gạch 2 lỗ nhỏ 3.662.117 3.662.117 73.242,34 549.317,55 73.242,34 695.802,23 2 Gạch 2 lỗ to 308.408,9 308.408,9 6.168,178 46.261,335 6.168,178 58.597,691 3 Gạch 4 lỗ 6.731,4 6.731,4 134,628 1.009,71 134,628 1.278,966 4 Gạch 6 lỗ 52.804 52.804 1.056,08 7.920,6 1.056,08 10.032,76 5 Gạch 3 lỗ 186.640,7 186.640,7 3.732,814 27.996,105 3.732,814 35.461,733 6 Gạch đặc 125.296 125.296 2.505,92 18.794,4 2.505,92 23.809,24 III TK 641: CPBH 13.581.000 13.581.000 271.6000 1.100.000 146.600 1.518.200 15.099.200 IV TK642:CPQLND 14.894.000 14.894.000 298.000 1.064.000 141.800 1.503.800 16.397.800 Cộng 124.942.213 124.942.213 2.498.944 10.562.500 1.408.200 14.469.644 139.411.857
Chứng từ Số phỏt sinh Diễn giải TKNgày Số PS Nợ PS Cú Số trang trước chuyển sang 5.633.397.281 5.633.397.28115/10 180 Lĩnh dụng cụ sản xuất SP 621 9.400.074 153 9.400.07431/10 73 Tiền lương CNSX 622 92.125.213 334 92.125.21331/10 74 Trớch 2% KPCĐ 622 1.842.504 3382 1.842.504 31/10 75 Trớch 15% BHXH 622 8.250.000 3383 8.250.00031/10 76 Trớch 2% BHYT 622 1.100.000 3384 1.100.000 Cộng chuyển sang trang sau 5.746.115.072 5.746.115.072
Ngày Chứng từ Diễn giải Trang TKĐƯ Số tiềnthỏng sổ Nợ Cúghi sổ Số Ngày NKC31/10 73 31/10 Tiền lương CNSX 334 92.125.21331/10 74 31/10 Trớch 2% KPCĐ 3382 1.842.50431/10 75 31/10 Trớch 15% BHXH 3383 8.250.00031/10 76 31/10 Trớch 2% BHYT 3384 1.100.000 31/10 Kết chuyển CPNCTT 154 103.317.717 Cộng 103.317.717 103.317.717
Biểu 2.10 CHỨNG TỪ GHI SỔ Thỏng 10 năm 2005 (Trớch) Số 04 Biểu 8 Biểu 2.11 SỔ CÁI TK 622 ĐVT: VNĐ (Theo hỡnh thức CTGS) Trang 4 Số hiệu Tờn tài khoản: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
2.2.2.3 - Kế toỏn Chi phớ sản xuất chung
Tại Cụng ty CPSXC là toàn bộ chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho sản xuất chi phớ nhõn viờn, chi phớ cụng cụ dụng cụ, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ khỏc bằng tiền. Những chi phớ này khi phỏt sinh sẽ được hạch toỏn vào những khoản mục CPSXC theo từng yếu tố cụ thể CPSXC ở Cụng ty khụng được theo dừi riờng từng giai đoạn mà tập hợp chung cho cả quy trỡnh cụng nghệ. Sau đú kế toỏn tớnh giỏ thành sẽ tiến hành phõn bổ CPSXC cho từng loại sản phẩm và mỗi giai đoạn cụng nghệ CPNCTT. Sau đõy là trỡnh tự tập hợp CPSXC.
* CPNVPX
Tiền lương NVPX (quản đốc, nhõn viờn kỹ thuật…) được xỏc định trờn cơ sở hệ số lương cấp bậc và mức lương bỡnh quõn cỏn bộ giỏn tiếp.
Cụ thể:
Mức lương bỡnh quõn Hệ số lương Tiền lương nhõn viờn = x
cỏn bộ giỏn tiếp cấp bậc
Ngoài ra những cụng nhõn viờn này cũn được hưởng phụ cấp trỏch nhiệm . Vớ dụ: Anh Ngụ Ngọc Hải là quản đốc phõn xưởng
Hệ số lương cấp bậc 2,12
Mức lương bỡnh quõn cỏn bộ giỏn tiếp trong Cụng ty: 600.000đ Tỷ lệ phụ cấp trỏch nhiệm được hưởng 4,5%
Tiền lương của anh Hải là: 600.000 x 2,12 = 1.272.000đ Phụ cấp trỏch nhiệm: 1.272.000x 4,5% = 57.000đ
Tổng cộng tiền lương của anh Hải là: 1.329.000đ
Kế toỏn xỏc định được tổng tiền lương phải trả cho nhõn viờn khỏc trong phõn xưởng và xỏc định được tổng tiền lương phải trả cho nhõn viờn phụ trỏch phõn xưởng là 4.342.000đ.
Số liệu này là cơ sở để lập bảng thanh toỏn lương NVPX và được ghi vào sổ CTGS theo định khoản sau;
Nợ TK 6271: 4.342.000 Cú TK 334: 4.342.000
Từ sổ CTGS số liệu trờn được chuyển vào sổ cỏi TK627
- Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo tiền lương NVPX giống như cụng nhõn trực tiếp sản xuất.
Cụ thể số trớch BHXH, BHYT, KPCĐ thỏng 10/2005. + Trớch BHXH: 990.000 x 15% = 148.500đ
+ Trớch BHYT: 990.000 x 2% = 198.000đ + Trớch KPCĐ: 4.342.000 x 2% = 86.840đ
Số liệu này là cơ sở để lập bảng phõn bổ tiền lương và BHXH và được ghi vào sổ CTGS theo định khoản
Nợ TK 6271: 255.140 Cú TK 338: 255.140 3382: 86.840 3383: 148.500 3384: 19.800
Số liệu này sau đú, được ghi vào sổ cỏi TK 627 để theo dừi tỡnh hỡnh tập hợp CPSX tại phõn xưởng.
* Chi phớ cụng cụ, dụng cụ sản xuất: Cụng cụ, dụng cụ ở phõn xưởng bao gồm nhiều loại khỏc nhau: Khuụn đỳc, hộp carton, xe chở gạch…
- Thủ tục xuất dựng: khi nhận được phiếu yờu cầu xuất kho cụng cụ, dụng cụ do phõn xưởng gửi lờn kế toỏn viết phiếu xuất kho giao cho thủ kho. Thủ kho tiến hành giao toàn bộ số cụng cụ, dụng cụ cho phõn xưởng theo số lượng ghi trờn phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho được ghi làm hai liờn Một liờn giao cho đơn vị sử dụng lưu
Một liờn giao cho thủ kho giữ để ghi thẻ kho, sau đú chuyển trả cho phũng kế toỏn lưu.
TT Tờn vật tư ĐVT MS Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Thực xuất 1 Xuất đất m3 5.500 5.500 25.884 142.362.0002 Xuất than Kg 55.000 55.000 241,8 13.299.000 Cộng 155.661.000
Cụng ty CP gạch Tuynel Mẫu số 02 – VT
Trường lõm - Thanh hoỏ QĐ số 1141 TC/CĐKT
1/11/1995 của BTC