1 Công ty Thread Fabric Phong Phú
TK 141 TẠM ỨNG Tháng 02/
Tháng 02/2009
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải Số tiền
NT SH Nợ Có
Dư đầu tháng 34.450.000
Phát sinh trong tháng
04/02 PC103 Tạm ứng Dư mua VLSX 70.000.000 ...
04/02 PC117 Tạm ứng mua xăng dầu 850.000
06/02 PT 83 Dân nộp tiền tạm ứng 150.000
09/2 PN 31 Nhập kho vật liệu thanh toán tạm ứng 81.274.600
.... .... ... .... ...
26/02 PN 64 Nhập kho vật liệu thanh toán tạm ứng 21.560.000
Cộng số phát sinh 359.500.000 344.375.000
Dư cuối tháng 49.575.000
Kế toán trưởng Người lập Thủ trưởng đơn vị
Ví dụ: Đối với cơ sở cung cấp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương
pháp trực tiếp và không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng thì kế toán lập Bảng kê nhập vật tư và Chứng từ ghi sổ riêng như sau:
Biểu 2.16: Mẫu bảng kê nhập vật tư
Xí nghiệp May xuất khẩu Hòa Bình BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ
( Cho các đối tuợng không tính thuế GTGT theo phuơng pháp khấu trừ ) Từ ngày 08/02 đến ngày 15/02
Nợ TK 152
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Diễn giải Ghi nợ TK 152 Ghi có các TK NT Số 141 136 331 621 ... .... ... .... .... .... .... .... PN 29 Hải nhập vật tư S/C 298.000 298.000 PN 32 Hoàng nhập VT may ĐN 1.843.000 1.843.000 PN 33 Hùng phòng KD nhập VLP- KĐN 4.050.000 4.050.000 ... .... ... .... .... .... .... .... ... .... ... .... .... .... .... ....
PN 35 Sơn nhập Vư may 1.150.000 1.150.000 PN 36 Cơ sở Hoàn Cầu - nhập VT –
giấy bọc, hộp cacton 120.100.000 120.100.000
PN 39 Duyên PXI nhập lại vật tư 924.000 924.000 PN 41 Phương PXI I nhập lại vật tư 6.029.800 6.029.800
Cộng bảng 135.375.800 8.024.000 298.000 120.100.000 6.953.800 Ngày 15 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng Người lập Thủ trưởng đơn vị
Biểu 2.17: Mẫu Chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số 01.SKT
Ngày 15 tháng 02 năm 2009 Số : 19 Kèm theo: 01 bảng kê
Nợ Có Nợ Có Nhập vật tư các nguồn không tính VAT khấu trừ 152 135.375.800 141 8.024.000 136 298.000 331 120.100.000 621 6.953.800
Kế toán trưởng Người lập Thủ trưởng đơn vị 2.3.3. Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu
Đối với nghiệp vụ xuất, vật liệu xuất kho chủ yếu để sản xuất sản phẩm, quản lý và phục vụ quá trình sản xuất sản phẩm. Bởi vậy kế toán tổng hợp xuất vật liệu phải phản ánh kịp thời, phân bổ chính xác, đúng đối tượng sử dụng. Khi phát sinh nghiệp vụ xuất vật tư, tùy theo đối tượng sử dụng, kế toán định khoản và ghi vào Bảng kê, Sổ chi tiết các tài khoản liên quan.
Bảng kê xuất vật liệu được lập thành nhiều bảng, mỗi bảng tương ứng với từng bộ phận nhận vật tư, sản phẩm sản xuất mà kế toán đã sắp xếp theo từng tập. Ở Xí nghiệp lập các bảng kê sau:
- Bảng kê xuất vật liệu phục vụ sản xuất: TK 621, TK 627. - Bảng kê xuất vật liệu phục vụ quản lý doanh nghiệp: TK 642.
Ta có thể minh hoạ bằng số liệu thực tế một số nghiệp vụ xuất vật liệu trong tháng 02/2009 của Xí nghiệp như sau:
Ví dụ: Ngày 09/02, phiếu xuất kho số 61 (Biểu 2.4), xuất vật tư cho sản xuất sản phẩm “Quần 2 lớp”, trị giá 38.600.000, kế toán tổng hợp hạch toán:
Nợ TK 621 (CT- PX I): 38.600.000 Có TK 152: 38.600.000
Kế toán tập hợp Phiếu xuất kho vào Bảng kê xuất nguyên vật liệu theo từng loại sản phẩm, sau đó lập Chứng từ ghi sổ. Theo ví dụ trên, mẫu Bảng kê xuất vật liệu và Chứng từ ghi sổ như sau:
Biểu 2.18: Mẫu bảng kê xuất vật tư
Xí nghiệp May xuất khẩu Hòa Bình