- Đối với hàng hoá uỷ thác xuất khẩu, gia công xuất khẩu qua một cơ sở khác ký hợp đồng gia công xuất khẩu, gia công chuyển tiếp xuất khẩu, đối tợng hoàn thuế là cơ sở
b) Hạch toán thuế nhập khẩu
3.4.2.6 Hạch toán thuế nhà đất, tiền thuê đất.
- Thuế nhà đất bao gồm hai phần : Thuế đối với nhà
Thuế đối với đất : đợc áp dụng đối với đất ở, đất xây dựng công trinh trên lãnh thổ Việt Nam.
- Phơng pháp tính :
Tiền thuê đất = Diện tích đất x Giá tính thuế của từng hạng đất x Thuế suất Thuế đất đợc tính dựa trên diện tích đất, giá tính thuế của từng hạng đất và thuế suất. Công thức tính nh sau :
- Đối với các doanh nghiệp thuê đất Nhà nớc để tiến hành sản xuất, kinh doanh thì phải nộp tiền thuê đất theo giá quy định.
Nếu doanh nghiệp nộp tiền thuê đất một lần cho nhiều năm thì khoản chi đó sẽ hình thành TSCĐ vô hình (quyền sử dụng đất).
Trờng hợp doanh nghiệp trả tiền thuê đất định kỳ hàng năm thì tiền thuê đất đợc hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Khi xác định đợc số thuế nhà đất phải nộp hoặc tiền thuê đất phải trả định kỳ hàng năm, kế toán ghi :
Nợ TK 213-2131 : tiền thuê đất trả trớc cho nhiều năm
Nợ TK 642- 6425 : thuế nhà, đất hoặc tiền thuê đất trả định kỳ hàng năm Có TK 3337- Thuế nhà đất, tiền thuê đất
Khi nộp thuế nhà đất, tiền thuê đất, kế toán ghi : Nợ TK 3337- Thuế nhà đất, tiền thuê đất
Có TK 111, 112 TK 111, 112
TK 3337 TK 213 TK 642 (3) Nộp tiền thuế cho nhà nớc
(1) Tiền thuê đất trả trớc cho nhiều năm
(2) Thuế nhà, đất trả hàng năm Sơ đồ hạch toán thuế nhà đất, tiền thuê đất :
3.4.2.7 - Hạch toán các loại thuế khác
Ngoài các loại thuế nói trên, các khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp Nhà nớc còn có :
- Thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao : là loại thuế đối với ngời có thu nhập cao, trờng hợp ngời lao động trong doanh nghiệp thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân thì doanh nghiệp là ngời thu hộ thuế cho nhà nớc.
Thuế thu nhập cá nhân đợc tính cho cả năm và tạm nộp theo thu nhập thực tế hàng tháng. Đối với thu nhập thờng xuyên thì cuối năm quyết toán để tính ra số thừa, thiếu. Đối với thu nhập không thờng xuyên thì tính theo từng lần phát sinh và cuối năm không quyết toán.
Để phản ánh số thuế thu nhập cá nhân mà doanh nghiệp thu hộ Nhà nớc, kế toán ghi: Nợ TK 334 : trừ vào thu nhập phải trả ngời lao động
Có TK 3338- Thuế thu nhập cá nhân
- Thuế môn bài : là loại thuế nhằm mục đích nắm đơn vị kinh doanh đầu năm mới (thuế mở cửa hàng đầu năm). Loại thuế này đợc tính theo các mức thu nhập bình quân hàng tháng của đối tợng chịu thuế.
Phản ánh số thuế môn bài phải nộp, kế toán ghi : Nợ TK 642- 6425 : thuế, phí, lệ phí
Có TK 3338 - Thuế môn bài
- Khi nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế môn bài, kế toán ghi : Nợ TK 3338 : Các loại thuế khác
Có TK 111, 112