Tháng 10 năm 2001
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Tên cơ sở: Công ty Cổ phần Dệt 10/10
Đơn vị tính: VN đồng S
T T
Chỉ tiêu kê khai Doanh thu
(chưa có thuế GTGT)
Thuế GTGT 1 Hàng hoá dịch vụ bán ra 3.027.825.173 140.078.892 2 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT 3.027.825.173 140.087.892 a Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0% 1.626.665.735
b Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5%
c Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 10% 1.400.788.958 140.087.892 d Háng hoá, dịch vụ thuế suất 20%
3 Hàng hoá, dịch vụ mua vào 5.373.260.049 527.970.426 4 Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua
vào
527.970.426
5 Thuế GTGT được khấu trừ 527.970.426
6 Thuế GTGT phải nộp (+) hoặc thoái trong kỳ(-) (2 - 5)
(387.891.534) 7 Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua (128.995.450) a Nộp thuế
b Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng
9 Thuế GTGT đã hoàn trả trong tháng (516.88.984) 10 Thuế GTGT phải nộp kỳ này
Số tiền phải nộp (Ghi bằng chữ)
Xin cam đoan số liệu khai trên là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật.
Ngày 10 tháng 11 năm 2001
T/M CƠ SỞ
(Kí tên, đóng dấu)
2.4. Hạch toán xác định kết quả
Mục đích cuối cùng của công ty là xác định kết quả tiêu thụ. Để xác định kết quả tiêu thụ, bên cạnh việc xác định giá vốn hàng bán, kế toán cần xác định và phân bổ đúng đắn các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm tiêu thụ trong kỳ.
2..4.1. Hạch toán chi phí bán hàng
Trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, công ty bỏ ra một khoản chi phí để phục vụ cho khâu bán hàng, do có nhiều loại chi phí phát sinh liên quan đến mặt hàng tiêu thụ nên kế toán không theo dõi riêng từng khoản chi phí này mà cuối tháng mới tập hợp chi phí bán hàng và tiến hành ghi sổ kế toán.
Để tập hợp chi phí bán hàng, kế toán sử dụng Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng. Tài khoản này được sử dụng để tập hợp và phản ánh toàn bộ các khoản chi phí liên quan đến việc bán hàng, cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả tiêu thụ trong kỳ
Do công tác kế toán tại công ty tương đối phức tạp trong khi bộ máy kế toán khá gọn nhẹ nên khi hạch toán chi phí bán hàng kế toán không mở sổ chi tiết cho tài khoản tài khoản 641 theo quý mà tập hợp chi phí phát sinh trên các nhật ký chứng từ liên quan (nhật ký chứng từ số 1,2... ghi Có tài khoản 111,112 đối ứng Nợ Tài khoản 641 hoặc xem bảng kê 1, 2 đối ứng Có TK 641 để tính toán các khoản giảm trừ chi phí.
Xuất phát từ đặc điểm tiêu thụ, chi phí bán hàng của Công ty cổ phần dệt 10/10 bao gồm những khoản sau:
+ Chi phí nhân viên bán hàng và các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.
+ Chi phí bao bì đóng gói
+ Chi phí quảng cáo, khuyến mại + Chi phí khác bằng tiền
Việc theo dõi chi tiết chi phí bán hàng được thực hiện trên Bảng kê số 5(Biểu số 17) cho phần chi phí bán hàng là:
- Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu, kế toán ghi chi phí nguyên vật liệu dùng cho bán hàng vào cột ghi Có TK 152 trên bảng kê số 5.
-Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, kế toán ghi vào cột Có TK 334, Có TK 338 trên bảng kê số 5.
- Căn cứ vào các hoá đơn bán hàng kế toán ghi vào bên Có TK 511. - Căn cứ vào chi phí mua ngoài đã tập hợp trên Nhật ký chứng từ số 1, 2 và Nhật ký chứng từ số 5 để ghi vào bảng kê số 5.
- Căn cứ vào số tiền tạm ứng cho nhân viên ghi trên nhật ký chứng từ số 10, kế toán ghi vào bên Có TK 141.
- Căn cứ vào việc tập hợp chi phí khuyến mại cho khách hàng được tập hợp trên bảng kê số 11 để ghi vào bên Có TK 131 trên bảng kê số 5.
Ví dụ: Chi phí bán hàng phát sinh của tổng công ty được tập hợp như sau: Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu do kế toán nguyên vật liệu cung cấp, kế toán ghi sổ theo định khoản sau:
Nợ TK 641: 759.416.503 Có TK 152: 759.416.503
Tổng chi phí bán hàng phát sinh được đưa vào chi phí trong kỳ. Cuối kỳ, chi phí bán hàng phát sinh được ghi vào Nhật ký chứng từ số 8 (Biẻu số 18) cột ghi Có TK 641 đối ứng Nợ các TK .
Từ nhật ký chứng từ số 8, kế toán tổng hợp vào Sổ cái TK 641 (Biểu số19) phần ghi Có TK 641, từ số liệu trên bảng kê số 5 kế toán vào Sổ cái TK 641 phần ghi Nợ.